На главную
10 лет работы
(495) 796-29-59,
642-73-31
info@auditorija.ru


Компания «АУДИТОРИЯ» - надежность, проверенная временем!

Быстрый переход


У Вас отключен flash или javascript.

Главная >> Статьи >> Расходы иностранной головной организации

 

У многих компаний, являющихся дочерними обществами иностранных организаций, возникают вопросы по учету и выплате управленческих расходов головной организации, так называемых management fees.

Рассмотрим порядок учет таких расходов и возможность их перечисления материнской компании.

Снижаем налоговые риски

При проверке правильности принятия любых расходов в целях уменьшения налога на прибыль налоговые органы руководствуются статьей 252 налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 252 НК РФ все принимаемые в налоговом учете расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Анализ судебно-арбитражной практики показал, что налоговые органы предъявляют претензии налогоплательщикам, которые прибегают к услугам управляющих организаций (или заключают договоры с компаниями на осуществление управленческих, консультационных, маркетинговых и других подобных услуг).

Претензии налоговых органов касаются как документального оформления услуг, так и экономической обоснованности расходов на услуги.

При проверке налоговые органы оценивают наличие направленности деятельности на получение дохода.

Если в результате умелого управления компания стабильно получает высокие доходы, которые с каждым годом возрастают, то экономическую обоснованность управленческих расходов доказать проще.

Но если финансовые показатели компании не улучшились, обычно обоснованность управленческих расходов оспаривается налоговыми органами.

А при наличии убытка признание расходов по управлению в целях уменьшения налога на прибыль, в случае налоговой проверки, обязательно повлечет доначисление налога на прибыль, пени и штрафы.

Общество может попробовать отстоять свою позицию в суде. Однако суды не имеют однозначного мнения по решению подобных дел. Выигрыш дела в суде будет зависеть от наличия хорошей доказательной базы.

Кроме того, при оценке налоговых рисков важным критерием является наличие дублирующих функций в компаниях группы. Если в дочерней компании имеется сотрудник, выполняющий те же функции, что и управляющая компания, то обоснованность целесообразности такой услуги управляющей компании будет поставлена под сомнение.

Также налоговые органы предъявляют претензии, касающиеся обоснованности размера оплаты услуг управляющей компании. В настоящее время имеется в целом негативная для налогоплательщика арбитражная практика, посвященная определению размера вознаграждения управляющей организации. Стоимость таких услуг следует определять исходя из рыночных цен (требования ст. 20 и 40 НК РФ).

И конечно неоспорим тот факт, что все расходы, принимаемые в целях налогообложения, должны быть документально подтверждены.

Оформляем документы

При оформлении документов необходимо правильно расставить акценты. Фактически, суть операций состоит в том, что материнская компания или одна из компаний международной группы – управляющая компания (УК) оказывает услуги дочерней компании (ДК) по управлению: общее руководство, финансовый и другие виды менеджмента, услуги по организации выставок, рекламных кампаний, обслуживанию корпоративного сайта, бухгалтерской программы и т.д., а дочерняя компания принимает и оплачивает эти услуги.

Исходя из этого, необходимо оформить следующие документы:

Учетная политика. В учетной политике группы необходимо отразить факт оказания таких расходов, а в учетной политике ДК - порядок их учета.

Договор. Заключить с УК договор на управление, в котором следует указать перечень оказываемых услуг, стоимость каждой услуги и порядок оплаты.

Порядок ценообразования можно зафиксировать в Протоколе. Лучше предусмотреть формирование цен, состоящих из 2-х частей:

- постоянной по видам услуг и

- переменной, которая рассчитывается в зависимости от коэффициента, рассчитанного как соотношение выручки дочерней компании к выручке группы в целом за отчетный период.

Ежеквартально УК следует составлять Отчет, подтвержденный первичными документами, Акт сдачи-приемки услуг и Счет.

Отражаем в бухгалтерском учете

В соответствии с Федеральным Законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» операции не могут быть отражены в бухгалтерском учете организации, если отсутствуют оправдательные первичные документы. В случае отсутствия первичных документов к Обществу могут быть применены штрафные санкции.

При условии правильного документального оформления  отражаем управленческие расходы в бухгалтерском учете на счетах затрат.

Перечисляем денежные средства управляющей компании

Отраженные в бухгалтерском учете управленческие расходы ДК может перечислить УК. При перечислении указанных расходов ДК следует удержать и уплатить в бюджет налог на доходы иностранного юридического лица от источников в РФ в размере 20% и НДС в размере 18%.

Порядок уплаты НДС

Моментом определения налоговой базы по НДС является дата подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (выполненных работ) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). 

Налоговая база определяется как договорная стоимость услуг (работ) без учета НДС, исчисленная по курсу евро, установленному Банком России на эту дату (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Порядок уплаты налога на доходы

В соответствии со ст. 310 НК РФ Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате доходов,

 

 

Устранение двойного налогообложения

В случае если иностранная организация представит налоговому агенту  подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства (Министерство финансов), то российская организация может  быть освобождена от исполнения обязанности агента по удержания налога с доходов,  полученных в РФ. Указанное подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.

 

Генеральный директор

ООО «АУДИТОРИЯ»

Н.Н.Ахметжанова


Партнеры







Наши клиенты

logo1 logo2
logo3 logo4
logo5 logo6
logo7 logo8
logo9 logo10

Напишите нам

Хотите стать нашим партнером или клиентом - ПИШИТЕ НАМ!!!



© «Аудитория», 2002-2012 Rambler's Top100 © Студия «ДизайнАрт», 2011
Создание сайта, продвижение сайта