На главную
10 лет работы
(495) 796-29-59,
642-73-31
info@auditorija.ru


Компания «АУДИТОРИЯ» - надежность, проверенная временем!

Быстрый переход


У Вас отключен flash или javascript.

Вопросы и ответы

Главная >> Вопросы и ответы

Вопрос: По состоянию на 01.01.2013 площадь земельного участка составляла 70800 кв.м, 06.05.2013 площадь земельного участка поменялась и составляет 27245 кв.м, в связи с чем кадастровая стоимость земельного участка стала меньше (Кадастровая выписка о земельном участке).

Согласно п. 1.ст. 391 НК РФ Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Однако правовой механизм при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течении налогового периода не установлен.

Можно производить исчисления земельного налога в данном налоговом периоде с учетом изменения кадастровой стоимости? Куда необходимо подать новую кадастровую выписку о земельном участке?

Ответ:

1. Отсутствие в Налоговом кодексе РФ установленного порядка определения базы по земельному налогу при изменении размера земельных участков не означает, что налогоплательщик не вправе исчислять налог с учетом новой кадастровой стоимости.

Поэтому возможно исчислять земельный налог с применением коэффициента, аналогичного установленному в п. 7 ст. 396 НК РФ.

Данная норма предусматривает механизм расчета земельного налога в ситуации, когда у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода возникает или прекращается право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на участок. В этом случае применяется коэффициент, который представляет собой отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в периоде. Следует иметь в виду, что если право возникло до 15-го числа или прекратилось после 15-го числа месяца, то соответствующие месяцы засчитываются при исчислении коэффициента как целые. В противном случае месяцы возникновения и прекращения права в расчет не включаются.

2. Представление информации в отношении земельных участков.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, проводящие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять в налоговые органы сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках (зарегистрированных в этих органах правах и сделках) и их владельцах в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации.

Кроме того, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 

Вопрос: Можно ли заполнить один путевой лист автомобиля на месяц? Если можно, то как его правильно оформить?

Ответ:

Профессиональные перевозчики должны выписывать путевые листы ежедневно (Постановление №78). А вот нетранспортным компаниям совсем не обязательно заполнять путевой лист на каждую поездку. Можно оформить его на несколько дней, неделю или любой другой срок, не превышающий одного месяца.

Об этом сказано в п. 10 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов, утвержденных Приказом Минтранса России от 18.09.2008 №152 (далее - Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов).

Отметим, Минфин России придерживается аналогичной позиции и не возражает, если нетранспортные компании будут оформлять листы не на каждый день, а на более длительный срок (Письма Минфина России от 07.04.2006 №03-03-04/1/327 и от 16.03.2006 №03-03-04/2/77). Главное, чтобы еженедельное или ежемесячное составление путевого листа позволяло организовать учет отработанного времени и расхода ГСМ.

Транспортные компании обязаны применять унифицированную форму путевого листа, утвержденную Постановлением №78. Остальные организации могут разработать собственные, более удобные формы путевых листов. Это разъяснено в Письмах Минфина России от 25.08.2009 №03-03-06/2/161 и УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 №16-15/107268. Разработанную форму нужно утвердить как приложение к учетной политике.

Суды полностью поддерживают налогоплательщиков, не относящихся к числу автотранспортных организаций. Они указывают, что такие лица вправе организовать учет расходования топлива сообразно специфике своей деятельности (Постановления ФАС Московского от 13.04.2011 №КА-А40/2962-11, Волго-Вятского от 27.04.2009 по делу №А38-4082/2008-17-282 и Северо-Западного от 10.04.2009 по делу №А56-21728/2008 округов).

Путевой лист должен содержать все сведения, указанные в п. 3 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов.

В путевом листе, оформленном на более длительное время (неделю, месяц и т.д.), отразите даты начала и окончания срока, в течение которого

путевой лист может быть использован.

Километраж и расход топлива за период, на который оформлен ПЛ.

Маршрут не является обязательным реквизитом.

 

Вопрос: В 3 квартале 2013 г был экспорт. Прошу помочь с заполнением налоговой декларации, если:

- товар направлялся в Казахстан

- сумма реализации 200 000 р (без НДС)

- услуги по грузоперевозкам: до границы (Орск) входили в стоимость товара, после границы покупатели везли сами

- документы, для обоснования ставки 0% готовы

- сумма уплаченных косвенных налогов (из заявления о ввозе товаров и уплате косв. налогов) 141 000р. Данную сумму уплачивал покупатель.

Какой код операции указать в графах ,если мы экспортировали электропродукцию промышленного назначения?

Ответ:

В разделах 4, 5 и 6 декларации операции по реализации товаров, экспортированных с территории Российской Федерации на территорию государства - члена таможенного союза, и (или) работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Российской Федерации с территории государства - члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, следует отражать по кодам:

1) по коду 1010403 - операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства - члена таможенного союза (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса).

Так же смотрите статью «Заполняем декларацию по налогу на добавленную стоимость» в журнале Российский налоговый курьер за 2011 год №13-14. Все очень подробно на примерах и комментариям по каждой строке.

 

Вопрос: Подскажите, нужно ли подавать сведения в ИФНС о внесении в паспорт директора (и учредителя) записи о заключении брака?

Ответ:

На основании пп. 1 п. 3 ст. 40 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ и п. 2 ст. 69 Закона «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ  руководитель является лицом, которое без доверенности действует от имени организации. Сведения о таком лице содержатся в ЕГРЮЛ, куда включаются: фамилия, имя, отчество, должность, паспортные данные или данные иных документов, удостоверяющих личность, а также ИНН при его наличии.

Кроме того, на основании норм, содержащихся в пп. в и л п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в ЕГРЮЛ вносятся сведения о месте жительства данного лица, которые были указаны в заявлении о государственной регистрации юридического лица.

В случае изменения перечисленных сведений компания обязана в течение трех рабочих дней с момента таких изменений сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения (п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).

Сведения о заключении брака не содержатся в перечне сведений, которые необходимо указывать на генерального директора и учредителя при подаче документов в ИФНС.

 

Вопрос: Нужно ли издавать каждый год приказ об установлении лимита остатка кассы?

Ответ:

Согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» с 2012 года отменяются старые правила ведения кассы и вступают новые.

С 2012 года отменяются:

  • Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 года №40;
  • Положение Банка России от 5 января 1998 года №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Предприятия теперь самостоятельно устанавливают лимит кассы — объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения). Ни о каком участии банков в этой процедуре в документе не сказано. Руководитель издает в произвольной форме соответствующее распоряжение. Более того, от предприятия не требуется даже уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы: документ хранится в компании.

Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит для кассы.

Этот вопрос оставлен на усмотрение предприятия. Можно устанавливать лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок. И пересматривать при необходимости. А при пересмотре соответственно издавать новый приказ (распоряжение).

Когда утверждением лимита занимались банки, то

«Срок действия установленного учреждением банка предприятию лимита остатка кассы, в том числе пересмотренного, ограничен окончанием текущего календарного года, и его автоматическое продление не предусмотрено». А значит, по нашему мнению, нужен новый лимит на новый год и новый приказ (распоряжении) его утверждающий.

 

Вопрос: Какие отчеты должно сдавать ЗАО помимо бухгалтерских отчетов?

Ответ: 

1. Согласно п. 3 ст. 44 Закона «Об акционерных обществах» акционерное общество само может выступать держателем реестра своих ценных бумаг, если число его акционеров (акционеров - владельцев акций всех категорий и типов) не превышает 50.

Как и специализированные регистраторы, эмитенты ценных бумаг при самостоятельном ведении реестра обязаны соблюдать требования к порядку ведения реестра, которые установлены федеральными законами и нормативными правовыми актами ФСФР России (ФКЦБ России).

ЗАО, выступающее держателем реестра своих ценных бумаг, обязано не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным, представлять отчетность по состоянию на конец отчетного периода в территориальные органы ФСФР России ((ФКЦБ России) по месту своего нахождения.

Представляемая отчетность должна содержать указание на дату ее составления, а также должна быть подписана уполномоченным лицом акционерного общества с указанием его должности и скреплена оттиском печати акционерного общества.

Отчетность представляется в произвольной форме с соблюдением требований указанного пункта Приказа на бумажном носителе и в электронной форме. Рекомендуемый вариант формы отчетности содержится в Приложении №1 к Письму ФСФР России от 11.02.2010 №10-ВМ-02/2620 «О порядке применения Приказа ФСФР России от 13.08.2009 №09-33/пз-н «Об особенностях порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг».

За непредставление отчетности, предусмотренной Приказом, ЗАО грозит административная ответственность по ст. 19.7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает ответственность за непредставление или нарушение порядка либо сроков представления в федеральный орган исполнительной власти в области финансовых рынков или его территориальный орган отчетов, уведомлений и иной информации, предусмотренной законодательством и необходимой для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности.

Эти действия (бездействие) влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок до одного года; на юридических лиц - от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей.

За ненадлежащее ведение реестра акционеров общество-эмитент, ответственное за ведение реестра, может быть привлечено к административной ответственности в соответствии со ст. 15.22 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о рынке ценных бумаг составляет один год со дня совершения административного правонарушения.

2. Отчет по приказу от 27 ноября 2008 г. №293 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ ЗА ДВИЖЕНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ И ДОХОДОВ ПО НИМ ПО ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫМ СЕКТОРАМ», если вы получили Уведомление органов статистики о включении вашего общества в выборку.

 

Вопрос: Просим Вас разъяснить правильность удержания НДФЛ у сотрудника:

Заработная плата с 01.01.2013 - 31.07.2013 составила 5000 рублей в месяц. Каждый месяц производился стандартный налоговый вычет на одного ребенка в сумме 1400-00. В августе при увольнении сотрудника ему была начислена сумма 1209 рублей (неполно отработанный месяц). Как правильно произвести налоговый вычет (1400=) за неполно отработанный месяц август и удержать НДФЛ?

Ответ:

Чтобы ответить на вопрос, является ли сделка контролируемой, недостаточно знать только сумму сделки.

К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:

- родители, в том числе приемные;

- супруги родителей (в том числе приемных); - усыновители. Размеры стандартных налоговых вычетов на детей установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13%. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ. Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 Кодекса, подлежащих за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Следовательно, в августе при увольнении сотрудника налоговая база по НДФЛ равна нулю.

 

Вопрос: Физическое лицо (работник нашей организации) и одновременно Акционер ЗАО взял у Общества денежные средства по договору процентного (8-процентов годовых) займа, лимит займа 15 000 000 рублей.

Является ли выданный займ контролируемой сделкой?

Обязано ли ЗАО сообщить о данном займе в налоговую инспекцию? Если да, то в какие сроки?

Ответ:

Чтобы ответить на вопрос, является ли сделка контролируемой, недостаточно знать только сумму сделки.  

Согласно п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ в целях НК РФ контролируемыми сделками, в частности, признаются сделки между взаимозависимыми лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

В пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ указано, что организации признаются взаимозависимыми лицами в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

 

Для признания сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, необходимы и другие условия.

 

Согласно ст. 105.14 НК РФ Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам, заключенным между заемщиком и заимодавцем превышает в 2012 г. - 3 млрд руб; в 2013 г. - 2 млрд руб.; в 2014 г. - 1 млрд.руб.

2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;

4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам;

5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны.

 

Сделки, предусмотренные пунктами 4 и 5, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает в 2012 году 100 млн. руб.; в 2013 году - 80 млн. рублей; в 2014 году - 60 миллионов рублей.

Сделки, предусмотренные пунктом 3, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.

По заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным настоящей статьей.

 

В рассматриваемой ситуации доход организации по сделке определяется размером начисленных процентов по займу.

Таким образом, при условии, что размер доходов в виде начисленных процентов будет в 2012 г. – не более 100 млн.руб.; в 2013 г. - не более 80 млн руб., и другие условия налогового кодекса, определяющие принадлежность сделки к контролируемым, будут не применимы, сделка не будет являться контролируемой.

 

Если же с учетом вышеизложенных положений Налогового Кодекса организация считает, что данную сделку можно признать контролируемой, то она обязана уведомить о такой сделке налоговые органы.

 

 Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках и направляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

По сделкам, совершенным в 2012 году, этот срок продлен до 20 ноября 2013 года.

 

 

Вопрос: ИП находится на УСН (6% с дохода).Облагаются ли налогом внесенные на расчетный счет ИП денежные средства в виде финансовой помощи? 

Ответ:

В ситуации, когда физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем и применяющее УСН, в качестве финансовой помощи перечисляет собственные денежные средства на расчетный счет, открытый им как индивидуальным предпринимателем, налогооблагаемого дохода у индивидуального предпринимателя не возникает.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 №86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок учета). В соответствии с п. 14 Порядка учета в доход индивидуального предпринимателя включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Перевод индивидуальным предпринимателем собственных денежных средств для осуществления предпринимательской деятельности не является выручкой от реализации. На это указывают и в судебных инстанциях. Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2009 №09АП-5068/2009-АК, 09АП-5069/2009 по делу №А40-48720/08-20-169 говорится о том, что взнос индивидуальным предпринимателем собственных средств на свой расчетный счет не является выручкой. Как указано в Постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2008 №05АП-2347/2008 по делу №А51-1262/2008-40-13, само по себе внесение денежных средств на расчетный счет не является доказательством наличия налогооблагаемой базы. Получение дохода от реализации должно подтверждаться оправдательными документами.

Перечисление индивидуальным предпринимателем собственных средств на осуществление предпринимательской деятельности также нельзя расценивать и в качестве безвозмездно полученных денежных средств. Так, в соответствии со ст. 572 ГК РФ даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Исходя из данного определения безвозмездная передача имущества предполагает наличие двух сторон, в то время как в данном случае передающая и получающая стороны совпадают.

Разъяснения Минфина подтверждают данную точку зрения. В Письме Минфина России от 08.07.2009 №03-11-09/241 указано, что вносимые индивидуальным предпринимателем – «упрощенцем» в кассу личные денежные средства не признаются доходом индивидуального предпринимателя, а суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках УСН, не облагаются. Суды в данном вопросе также поддерживают налогоплательщика. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21.05.2009 №Ф04-3038/2009(7209-А67-46) по делу N№А67-3189/2007 признал, что личные денежные средства не связаны с доходом, полученным от предпринимательской деятельности. В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2007 №Ф08-3397/2007-1384А по делу №А32-26655/2006-23/480 сделан вывод, что денежные средства, снятые с личного счета физического лица - индивидуального предпринимателя для оплаты поставщику индивидуальным предпринимателем, не являются доходом, подлежащим обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

В книге учета доходов и расходов эти суммы не отражаются.

 

Вопрос: Подскажите, пожалуйста, как поставить на учет землю (территория под склады, ангары, мех.мастерские и цех по переработке, административное здание), полученную в собственность (налоговый и бухгалтерский учет) путем купли-продажи?

Ответ:

Налоговый учет

Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций (Письмо ФНС России от 26.10.2004 №21-3-05/461@).

Следовательно, организация в данном случае не признается плательщиком налога на имущество в силу отсутствия у нее на балансе объектов основных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Обязанность представления налоговых деклараций по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества установлена исключительно для плательщиков налога на имущество (ст. 376, п. 1 ст. 386 НК РФ), а поскольку организация таковым не является, следовательно, подавать налоговую декларацию не обязана.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете приобретенные земельные участки относятся к объектам основных средств и принимаются к учету по первоначальной стоимости. В первоначальную стоимость включаются суммы фактических затрат на покупку участка, в том числе государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности на землю (абз. 2 п. 5, п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н).

Затраты, связанные с приобретением земли, вам следует отразить по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-1 «Приобретение земельных участков», в корреспонденции со счетами учета расчетов (п. 27 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н (далее - Методические указания №91н), Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н).

Земельный участок вы можете принять к учету в качестве объекта основных средств после того, как составите акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме, разработанной самостоятельно. Для удобства вы можете использовать унифицированную форму №ОС-1, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7, которая являлась обязательной до 1 января 2013 г. При этом вы сделаете запись по дебету счета 01 «Основные средства», субсчет «Земельные участки», в корреспонденции со счетом 08, субсчет 08-1.

Земельные участки не подлежат амортизации, поскольку не изменяют со временем своих потребительских свойств (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01). Учесть в бухгалтерском учете расходы на покупку земельного участка вы сможете только при его продаже (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н).

В связи с этим если вы приобрели государственный или муниципальный земельный участок в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г., то в бухгалтерском учете будут возникать постоянные разницы, приводящие к образованию постоянных налоговых активов.

 

Вопрос: Предприятие имеет на балансе шесть автомобилей и полуприцеп–фургон. Система налогообложения – УСН: доходы минус расходы. Данные автомобили сдает в аренду другому предприятию. Содержание автомобилей: ГСМ, текущий и капитальный ремонт, страхование – за счет Арендатора. Арендатор в свою очередь одновременно при доставке товара своим покупателям товара, а также в некоторых случаях при доставке товара от поставщиков своему предприятию, попутно доставляет товар от поставщиков и покупателям другого предприятия. У арендатора – стандартная система налогообложения.

Каким образом оформить попутную доставку товара другому предприятию?

Какими видами договоров оформить данные отношения и какие первичные документы при этом оформить?

Ответ:

Из вашего вопроса, не совсем понятно, от имени кого вы вопрос задаете?

Если от лица Арендодателя, то

У вас договор на аренду автотранспортных средств, с определенными условиями (содержание автомобилей: ГСМ, текущий и капитальный ремонт, страхование – за счет Арендатора), и все расходы, которые вы переложили на Арендатора, не будут являться расходами вашего предприятия на эти автомобили.

Если от лица Арендатора, то

В Договоре на аренду автотранспортных средств, д.б. пункт о том, что Арендатор может осуществлять деятельность по перевозке грузов на арендованных автомобилях.

Перевозка попутного груза для Арендатора отдельный вид предпринимательской деятельности. Должен осуществляться на основе Договора перевозки в соответствии с нормами гл. 40 ГК РФ «Перевозки» и товаросопроводительных документов, в т.ч. транспортной накладной.

 

Вопрос: Две компании: 1 компания работает на общем налогообложении, а 2 компания применяет УСН. Эти компании являются партнерами. При отгрузке товара 1 компания выписывает накладные с НДС, т.к. является плательщиком НДС, а 2 компания получает товар с НДС. Сложилась такая ситуация, что 2 компания возвращает товар.

Нам хотелось бы знать, как в этом случае 1 компания проведет возврат, чтобы не было двойного налогообложения?

Ответ:

В соответствии с  п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

В соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

На основании какого документа бухгалтер может произвести вычет? В обычном порядке покупатель товара при его возврате продавцу выставляет счет-фактуру. В данном случае покупатель применяет упрощенную систему налогообложения и не имеет права выписать счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС.

Вместе с тем организация-продавец вправе внести соответствующие исправления в выписанную им счет-фактуру и составить корректировочный счет-фактуру.

При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений вышеуказанного пункта 4 статьи 172 Налогового Кодекса.

На основании пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, товара или его части, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса.

 

Вопрос по п. 17.2, ст. 217 Налогового кодекса. Отменили ли существовавшее ограничение на сроки приобретения акций (т.е. акции приобретенные до определенной даты попадали под указанную статью)? Законодательный акт по этому поводу (я не уверен полностью) был принят в 2010 году.

Ответ:

Расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ.

В соответствии с новым п. 17.2 ст. 217 НК РФ (пункт введен Федеральным законом от 28.12.2010 №395-ФЗ) освобождены от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется, только если реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет.

Аналогичное правило применяется и при продаже акций российских организаций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ.

К ним относятся:

- ценные бумаги, которые признаются не обращающимися на ОРЦБ в течение всего срока владения физическим лицом такими акциями;

- ценные бумаги, которые обращаются на ОРЦБ и в течение всего срока владения физическим лицом такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

- акции российских организаций, которые на дату приобретения физическим лицом относятся к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, и на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Следует отметить, что в соответствии с п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 №395-ФЗ положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками с 1 января 2011 г.

В отношении акций и долей, приобретенных до указанной даты, освобождение не используется (см. Письма Минфина России от 25.03.2011 №03-04-05/3-184, от 21.03.2011 №03-04-05/3-158, от 17.02.2011 №03-04-05/4-95, от 17.02.2011 №03-04-05/4-94, от 16.02.2011 №03-04-05/4-93, от 01.02.2011 №03-04-05/0-47).

Учитывая, что НДФЛ не облагается доход от продажи долей и акций, принадлежавших физлицу более пяти лет, освобождением можно будет воспользоваться только начиная с 2016 года.

Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 01.02.2011 №03-04-05/0-48. Кроме того, в данном Письме Минфин России обращает внимание на следующий момент. Освобождение распространяется только на доли участия в уставном капитале российских организаций, а также на акции, указанные в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом (например, при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества).

 

Вопрос: Гражданин Китая находился на обучении в России в течении 5 лет. С мая 2013г. устроился на работу как временно пребывающий.

Является ли в этом случае он резидентом?

Ответ:

Резидентами Российской Федерации являются:
1) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых, постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
2) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного
российским законодательством, иностранные граждане и лица без гражданства.

Гражданин Китая по статусу является временно пребывающим в РФ, а согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин — это лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Из выше сказанного следует, что гражданин Китая не является резидентом РФ.

 

Вопрос: Импортный товар оприходован и продан в одном налоговом периоде, в этом же периоде принят к вычету НДС, в другом налоговом периоде таможня корректирует таможенную стоимость, соответственно меняется сумма НДС и таможенных сборов.

      В каком налоговом периоде отражать корректировочные суммы НДС, на основании каких документов, если таможенная стоимость к уменьшению, если таможенная стоимость к увеличению?

Пример: Импортер привез оприходовал и продал товар в 1 квартале 2012 г. , во 2 квартале 2012 г. получил КТС -1 к увеличению , в 4 квартале 2012 г. подал в суд и получил решение о уменьшении таможенной стоимости, в 1 квартале 2013 г. получит отрицательный КТС-1.

Ответ:

В соответствии с п.1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Если обнаружилось, что сумма налога по тем или иным причинам уплачена в меньшем размере, то здесь вопросов не возникает. Необходимо доплатить сумму налога и рассчитать и уплатить сумму пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты. Срок уплаты отсчитывается от законодательно установленного срока за период, по которому выявлена недоплата налога.

В случае излишне уплаченного налога законодательство говорит следующее. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам  (п.1 ст. 79 НК РФ).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам или ее возврат осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика или ее возврате принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Необходимо помнить о том, что сумма налога, подлежащая уплате и сумма налога, указанная в налоговой декларации, должны совпадать.

В случае если обнаружилось, что в поданной в налоговый орган налоговой декларации информация содержит ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, организация обязана внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

Бухгалтеру в данном случае надо знать, что, если выявленная ошибка привела к занижению налоговой базы и суммы налога, организация обязана подать уточненную декларацию, а если ошибка привела к завышению налоговой базы и переплате налога, подавать уточненную декларацию налогоплательщик не обязан, это его право.

 

Вопрос: Нашей организации выдан ряд лицензий (пять), по которым утвержден единый лимит водопотребления. В каждую лицензию вшит один и тот же документ под одним номером на общий по данным лицензиям лимит.

Можно ли в данном случае заполнить единый раздел 2.1. по этим лицензиям? Если нет, то как правильно разделить этот лимит между лицензиями?

Ответ:

Первый вид водопользования - это забор воды из водных объектов. Сумму водного налога по этому виду использования рассчитывают в разд. 2.1. Его заполняют отдельно не только по каждому водному объекту, а при наличии лицензии - по каждой лицензии, но и по каждой налоговой ставке водного налога, которая установлена для различных целей забора воды.

Код целей забора воды, отражаемый по строке 050, выбирают из справочника, который приведен в Приложении № 4 к Порядку заполнения налоговой декларации.

В нем предусмотрены три кода целей забора воды:

- для водоснабжения населения (1);

- для технологических нужд в пределах установленных лимитов налогоплательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения (2);

- для иных целей (3).

По строке 060 налогоплательщики указывают лимит водопользования (в тыс. куб. м), который установлен для конкретного водного объекта, и цели водопользования. Лимиты приведены в лицензиях на водопользование (ст. 49 Водного кодекса РФ).

Напомним, что лимиты водопользования - это предельно допустимые объемы изъятия воды в течение определенного периода времени (ст. 90 Водного кодекса РФ). Их устанавливают территориальные органы Федерального агентства водных ресурсов (Росводресурсов). При этом учитываются потребности водопользователей в водных ресурсах и экологическое состояние водных объектов.

Лимиты определяют на год или на месяц по каждому водному объекту и виду водопользования и указывают в лицензии на специальное водопользование. Если установленные лимиты пересматривают, то в лицензию на водопользование вносят соответствующие изменения.

Если лимит установлен на год, то величину квартального лимита определяют как 1/4 годового лимита.

 

Следовательно, декларация заполняется по каждой лицензии, согласно указанного в ней лимита. Орган власти, выдавший Вам пять лицензий и единый лимит, нарушает ст. 49 ВК РФ. Вам нужно обратиться в этот орган за разъяснениями.

 

Вопрос: Подскажите, возможен ли перевод сотрудников при реорганизации (форма присоединения) из одного реорганизуемого, но пока еще действующего юр.лица в другое юр.лицо (которое останется), путем перевода, без расторжения трудового договора?

Возможно ли в случае если нет сокращений просто проставить штамп в трудовую книжку о переводе?

Ответ:

При реорганизации компании, в т.ч. в случае присоединения, согласно  ч. 5 ст. 75 Трудового кодекса РФ, трудовые отношения с согласия работника продолжаются, т.е.  трудовые договоры с сотрудниками перезаключать не нужно. В трудовые книжки работников в этом случае вносится запись о новом названии организации. 

Если в результате реорганизации у работника изменяются условия трудового договора: наименования работодателя и должности, трудовая функция, размеры заработной платы, и т.д., работник должен быть уведомлен об этих изменениях не позднее, чем за два месяца до их введения.

В случае согласия работника на продолжение работы в новых условиях с ним заключается   дополнительное соглашение к трудовому договору, оформляется перевод, делается запись в трудовую книжку о переводе.

  

Вопрос: ИП ошибочно применил нулевую ставку НДС при экспорте в Беларусь и выставил счет-фактуру. Что он должен делать?

Ответ:

При экспорте товара в Беларусь продавец, ИП, счет-фактуру не выставляет. Т.к. нулевую ставку НДС при экспорте в Беларусь или Казахстан применяют только плательщики НДС, согласно п.1 ст.1 Протокола о товарах, ст.1 Соглашения ТС.
При этом интересы белорусского покупателя не страдают, т.к. Протокол о товарах содержит требование предоставлять счета-фактуры при ввозе только тогда, когда оформление счетов-фактур предусмотрено законодательством. Если счет-фактура отсутствует или выставлена неправильно, то в налоговую инспекцию белорусский партнер может подать любой другой документ, в котором указана стоимость товаров. Это предусмотрено п.1 Письма ФНС России от 10.05.2011 №АС-4-2/7439@.
В этом случае, следует направить письменное уведомление белорусскому партнеру, в котором указано, что ИП ошибочно выставил счет-фактуру и ее нужно аннулировать.

  

Вопрос: Пожалуйста,помогите разобраться в порядке заполнения раздела 1 (строки 040,050,060) декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В приказе МФ №58 написано: "п.4.5. По коду строки 040 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал". Аналогичные формулировки по коду строки 050 (п.4.6) и 060 (п. 4.7). Что значит "с учетом авансового платежа"? Нужно вычитать авансовые платежи за предыдущие периоды или нет?

Пример.

Фирма работает по УСН доходы (6%)

период    налоговая база   страховые взносы
1кв         5900000           95000
полугодие   7850000          112050
9 мес       8720000          179500
год        13720000          245000
Как правильно заполнить декларацию?

1 вариант.
030   259000 = 5900000*6%-95000     
040   358950 = 7850000*6%-112050
050   343700 = 8720000*6%-179500
060   234500 = 13720000*6%-245000-343700
В данном случае учитываются авансовые платежи только за 9 мес при заполнении строки 060,а вот при заполнении строк 040,050 авансовые платежи за 1кв и полугодие не учтены.
При этом сумма строк 030+040+050+060 не равна сумме исчисленного налога за налоговый период.

2 вариант.
030  259000 =5900000*6%-95000
040   99950 =7850000*6%-112050-259000
050  0 (т.к. 8720000*6%-179500-(259000+99950)<0)
060  219250 =13720000*6%-245000-(259000+99950+0)
При таком заполнении декларации сумма авансовых платежей и налога за налоговый период (т.е. сумма строк 030+040+050+060) равна сумме исчисленного налога за год.

3 вариант.
030  259000 =5900000*6%-95000
040   99950 =7850000*6%-112050-259000
050  243750 =8720000*6%-179500-99950
060  334450 =13720000*6%-245000-243750
При этом сумма строк 030+040+050+060 не равна сумме исчисленного налога за налоговый период.

Где можно взять официальные разъяснения по порядку заполнения этих строк декларации?

Ответ: 

В соответствии с разд. IV Порядка заполнения Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по строкам 030, 040, 050 указываются суммы авансовых платежей, исчисленные за отчетные периоды. Данные показатели отражают нарастающим итогом (за полугодие - с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал; за девять месяцев - с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие).

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, определяется для объекта налогообложения "доходы" как разность строк 260, 280 и 050 (если строка 260 - строка 280 - строка 050 >= 0). При этом по коду строки 260 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период, а по коду строки 050 - сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за девять месяцев.

Таким образом, в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за девять месяцев, вычитается из суммы исчисленного налога за налоговый период.

В соответствии с Вашим  примером:

Период

Налоговая база

Страховые взносы

1 квартал

 5900000

 95000

Полугодие

 7850000

112050

9 месяцев

 8720000

179500

Год

13720000

245000

 

Строка 030  259000=5900000 х 6%-95000

Строка 040  358500=7850000 х 6%-112050

Строка 050  343700=8720000 х 6%-179500

Строка 060 234500=13720000 х 6% (стр.260)-245000 (стр.280)- 343700 (стр. 050)

  

Вопрос: У нас открывается ООО на ЕНВД, деятельность баров. Подскажите, нужно ли составлять учетную политику? Что в нее включать? Как вести бухгалтерский учет? Нужно ли вести план счетов? Составлять бух.баланс? В  общем, с чего нам начать?

Ответ:

С 2013 г. по нормам нового Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ от 06.12.2011 все организации должны вести бухгалтерский учет. Что касается представления отчетности в налоговые органы - обязательным является представление только годовой отчетности. Причем ее надо сдавать и в налоговую инспекцию, и в органы статистики. Промежуточная бухгалтерская отчетность ежеквартально формируется в организации, но не сдается в государственные органы. Обратите внимание, что речь идет только о промежуточной бухгалтерской отчетности. Все налоговые декларации, как и раньше, сдаются в налоговые органы ежеквартально.

Из изложенного следует, что организации необходимо составить учетную политику и применять план счетов при ведении бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем под способами, допускаемыми федеральными стандартами, не обязательно следует понимать выбор из двух и более вариантов ведения учетных операций. То есть в случае, когда в законодательстве или нормативных актах содержится только один способ (например, правила учета штрафных санкций), он должен считаться способом, допускаемым законодательством, и, следовательно, должен дублироваться в учетной политике.

Частью 4 ст. 8 нового Закона о бухгалтерском учете специально оговорено, что в случае, когда в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

В настоящее время правила ведения учета регулируются положениями по бухгалтерскому учету, методическими рекомендациями и указаниями, а также отдельными приказами Минфина России.

 

Вопрос: В нашей организации планируется ввести новое штатное расписание. Будут сокращены 2 должности. На одной должности на 0,5 ставки у нас работает внешний совместитель (у него основная работа на другом предприятии). На второй должности работает тоже на 0,5 ставки внутренний совместитель (у него есть другая должность 1 ставка, которая сохранится в штате)

Какие выплаты должно осуществить предприятие в связи с увольнением (сокращением)? Нужно ли выплачивать выходное пособие, если у работников остается основная работа?

И еще вопрос: если бы у нас работал человек на 0,5 ставки, не имея другой работы, надо ли ему было бы выплатить выходное пособие?

Наше предприятие осуществляет деятельность в районе Крайнего Севера.

Ответ:

Работнику - совместителю, как внешнему, так и внутреннему, при увольнении в связи с сокращением численности или штата должно быть выплачено выходное пособие в размере среднего месячного заработка (часть первая ст.178 Трудового кодекса РФ). Однако предусмотренные частями первой и второй ст.178 Трудового кодекса РФ гарантии в виде сохранения среднего заработка на период трудоустройства совместителю не предоставляются, т.к. у него есть основная работа (т.е. он трудоустроен).

Кроме того, когда совместитель увольняется, ему нужно выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются работникам только по основному месту работы (ст.287 ТК РФ).

 

Вопрос: При выходе из учредителей участника ООО были рассчитаны чистые активы - актив баланса за минусом пассив баланса.

Скажите как учитывается кредиторская задолженность? Ее надо заминусовать или на нее рассчитать долю? Укажите по какому это закону или ПБУ. (Это необходимо для суда)

Ответ:

В соответствии с п. 2 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в Порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Указанный Порядок утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 № 10н, 03-6/пз.

Согласно указанному Порядку, под стоимостью чистых активов общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

- кредиторская задолженность;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие краткосрочные обязательства.

Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности. Алгоритм расчета приведен в Приложении к Порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

 

Вопрос: Организация получила задаток-обеспечительный платеж по договору аренды. Предприятие находится на УСНО - доходы. Предприятие потратило задаток на свои цели (потом вернет когда придет время).

Попадает ли под налогообложение данная сумма задатка? Может ли организация тратить задаток пока он находится на расчетном счете, например, несколько месяцев, или он должен обязательно находится все время на расчетном счете и тратить его нельзя?

Ответ:

Сумма задатка подпадает под налогообложение. 

Что касается возможности тратить задаток, ситуация следующая.

В соответствии с условиями договора или по другим возникшим обстоятельствам (например, расторжение договора, признание его недействительным и т.д.), задаток может быть либо возвращен, либо учтен в счет арендного платежа.

Денежные средства, полученные в качестве задатка, арендатор может тратить на свою финансово-хозяйственную деятельность. Однако он должен соблюдать условия договора и, в случае обязанности вернуть задаток, должен быть готов сделать это.

  

Вопрос: Подскажите, пожалуйста, по УСН, доходы минус расходы: приобрели лицензию на право использования СКЗИ "Крипто Про" (Криптосвязь- подача отчетности в электронном виде) в составе сертификата ключа и получили оказание услуг по тариф. плану.

Будут ли данные расходы учитываться при налогообложении (м.б. ст. 346.16 п. 1 пп. 19)? А также нами получены услуги: техобслуживанию по договору субподряда, включаются ли данные услуги в расходы при УСН, и можно ли израсходованные материалы по ТО на объектах Заказчика включать в расходы на основании ст. 346.16 п. 1 пп. 5?

Ответ:

По нашему мнению, расходы на приобретение лицензии на право использования программы можно учесть при налогообложении в соответствии с пп.19 п.1 ст. 346 НК РФ. 

Что касается расходов на техобслуживание и материалы по техобслуживанию, надо принять во внимание следующее. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы учитываются при налогообложении организации, применяющей УСНО. В соответствии с пп.6 п.1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

Поэтому организация вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу уменьшить полученные доходы на величину расходов, связанных с оплатой отдельных этапов работ производственного характера,  выполненных сторонними организациями, в случае, если договором подряда предусмотрена оплата отдельных этапов выполненных работ и если такие расходы признаются обоснованными и документально подтвержденными затратами.

  

 

Вопрос: Наша компания занимается оптовой продажей импортных детских товаров. Мы заключили договор транспортных услуг на доставку игрушек покупателям с индивидуальным предпринимателем, находящимся на "вмененке". В конце каждого месяца ИП представляет нам акт выполненных услуг и счет-фактуру (без НДС). Но товарно-транспортные накладные мы как грузоотправители не оформляли.

Посоветуйте, что теперь делать: восстанавливать ТТН за 2 года или есть какой-нибудь другой выход?

Ответ:

Налоговые органы считают, что без наличия ТТН вычет НДС по транспортным расходам осуществить нельзя, так как не подтвержден факт перевозки. С такой позицией согласны и некоторые суды (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.08.2010 по делу №А19-29237/09 и от 31.08.2010 по делу №А19-4169/10).

Кроме того, нужно руководствоваться Письмом ФНС от 21 марта 2012 г. №ЕД-4-3/4681@, в котором Федеральная налоговая служба по вопросу документального подтверждения в целях исчисления налога на прибыль затрат на транспортировку груза автомобильным транспортом сообщает следующее:

«Налоговый кодекс для подтверждения в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на перевозку грузов, в том числе автомобильным транспортом, не устанавливает обязанности наличия обоих документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В этой связи документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли факт осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом, может быть любой из двух вышеперечисленных документов, оформленный в соответствии с законодательством Российской Федерации документ.

На основании изложенного в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно будет наличие надлежащим образом оформленного одного из документов: либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной накладной по форме №1-Т.

Аналогичная позиция изложена в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22.12.2011 №03-03-10/123».

По нашему мнению, для снижения налоговых рисков, документы нужно восстановить.

 

 

Ситуация: выдаются денежные средства в под авансовый отчет в течении одного календарного месяца несколько раз, чтобы не было превышения остатка по кассе. Авансовый отчет составляется по окончании месяца. 

Вопрос: т.к. нельзя выдавать денежные средства под авансовый отчет, пока подотчетное лицо не отчитается за средства, полученные ранее - какие меры наказания предусмотрены со стороны налоговых органов, банков за данное нарушение и является ли оно таковым?

Ответ:

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций индивидуальному предпринимателю грозит привлечение к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. В частности, штраф в размере от 4000 до 5000 руб. предусмотрен в случае:

- осуществления расчетов наличными деньгами с контрагентами сверх установленных размеров;

- неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности;

- несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств;

- накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Указанное нарушение в КоАП РФ не поименовано.

Банки более не проводят проверки кассовой дисциплины ввиду отсутствия у них таких полномочий, предусмотренных ранее п. 2.14 отмененного с 2012 г. Положения о правилах организации наличного денежного обращения. Однако в соответствии с пп. «х» п. 29 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 №133н и вступившего в силу с 19.02.2012, налоговые органы в ходе проверки вправе затребовать распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег.

Дела о таком административном правонарушении рассматривают налоговые органы (ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ), от имени которых могут выступать руководитель ФНС России (его заместитель), руководители управления ФНС России по субъекту РФ (их заместители) и руководители инспекций ФНС России (ч. 2 ст. 23.5 КоАП РФ).

 

Вопрос:  Надо определить:

1. Коэффициент текущей ликвидности;

2. Показатель восстановления платёжеспособности организации;

3. Коэффициент обеспеченности обязательств активами.

Дайте, пожалуйста, правильные формулы расчёта (в разных документах методики  различны) и, для наглядности, дайте расчёт для конкретного случая (см. приложенные файлы), на котором я уже пробовал упражняться?

Ответ:

Коэффициенты, интересующие Вас, характеризуют платежеспособность компании. В различных учебных пособиях даны указанные коэффициенты, их характеристика и методики их расчета. Так например,

 

Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле: К1 = АII: (ЗС + КЗ),

где А - раздел II актива баланса;

ЗС - заемные средства;

КЗ - кредиторская задолженность.

В числителе коэффициента отражена сумма оборотных средств, а в знаменателе - краткосрочные кредиты, займы и кредиторская задолженность;

 

Коэффициент восстановления платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на установленный период восстановления (утраты) платежеспособности.

 

В официальных нормативных документах даются формулы расчета указанных коэффициентов.

 

В целях определения признаков банкротства и неудовлетворительной структуры баланса Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденными Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 N 31-р, рекомендовано рассчитывать и анализировать:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами;

- коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности

 

Имеются и другие официальные нормативные документы, рекомендующие методику расчета коэффициентов.

 

Так, согласно Приложению No. 1 к Рекомендациям по применению законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) к научным организациям, утвержденным Приказом Министерства науки и технологий Российской Федерации от 4 ноября 1998 г. No. 212, первые 2 коэффициента рассчитываются по следующим формулам.

 

1. Коэффициент текущей ликвидности

Ктл = сумма оборотных средств / краткосрочная кредиторская задолженность = 2а / [6п - строки баланса (640, 650, 660)].

Если Ктл < Ктлнорм = 2, где Ктлнорм - установленное в РФ нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2, то предприятие считается имеющим неудовлетворительную структуру баланса и является кандидатом в банкроты.

 

2. Коэффициент восстановления платежеспособности

Кв = [(Ктл)тм + дельта Ктл] / (Ктлнорм = 2),

где дельта Ктл = (Тпрогн / Тпрош) х ((Ктл)тм - (Ктл)нг) > 0 - прирост Ктл за прогнозируемый период.

Для обоснования возможности восстановления платежеспособности предприятия обычно принимают значение Тпрогн = 6, 12 или даже 18 месяцев. Если окажется, что Кв > 1, то на момент окончания прогнозного периода предприятие может восстановить платежеспособность.

 

3. Коэффициент обеспеченности обязательств активами.

О коэффициенте обеспеченности обязательств активами говорится в Правилах проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденных Постановлением Правительства РФ  от 25 июня 2003 г. N 367.

 

Согласно указанным Правилам Показатель обеспеченности обязательств должника его активами  характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как

Отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.

 

 

Вопрос: ИП в 2013 году может платить взносы исходя из одного МРОТ, отказываясь от максимальной пенсии? Если "да", то как оформить?

Ответ:

В законодательстве не говорится о максимальной пенсии или отказе от максимальной пенсии.

Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ с 1 января 2013 г. изменен порядок исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя. Согласно ранее действовавшим правилам предприниматели уплачивали взносы, исходя из стоимости страхового года, которая определялась путем умножения установленного на начало финансового года МРОТ на 12 и на соответствующий тариф.

С 1 января 2013 г. указанные плательщики перечисляют взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Фиксированный размер взноса в ПФР определяется, исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Таким образом, для расчета взноса в ПФР за год необходимо МРОТ умножить на два, на соответствующий тариф и на 12.

Например, в 2013 г. предприниматели должны будут перечислить в ПФР 32 479 руб. 20 коп. (5 205 x 2 x 12 x 26%).

 

Вопрос: Сотрудница родила в 2012 году и ушла в отпуск по уходу за вторым ребенком до 1,5 лет в 2012году. В 2012 году ей начислялось ежемесячно пособие по уходу за вторым ребенком до 1,5 лет из расчета минимального размера пособия в размере 4651,99+15%= 5349,79 руб. С 01.01.2013 года произошла индексация  данного пособия и составляет в 2013 году 4907,84+15%= 5644,02 руб.

Продолжать в 2013 году выплачивать пособие в размере 5349,79 руб. или же должны также проиндексировать пособие и начиная с 2013 года начислять и выплачивать в размере 5644,02 руб.?

Ответ:

Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ с 1 января 2013 г. изменен порядок исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя. Согласно ранее действовавшим правилам предприниматели уплачивали взносы, исходя из стоимости страхового года, которая определялась путем умножения установленного на начало финансового года МРОТ на 12 и на соответствующий тариф. Таким образом, в 2013 г. необходимо исходить из следующих показателей:

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляет: за первым ребенком - 2453 руб. 93 коп. (2326 x 1,055), за вторым и последующими детьми - 4907 руб. 85 коп. (4651,99 x 1,055).

 

Вопрос: Оптовая торговля пивом. Как определить норму списания брака? В Приказе от 07.09.2007 N 304 Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания - норма 0,02%, но мы не можем уложиться в эту норму. Можно ли определить более реальную норму и как это оформить?

Ответ:

Вопрос не совсем понятен. В каком контексте используется слово «брак»? «Как определить норму списания брака?» - нужен пример, Ваша методика расчета.

Для оптовой торговли пива предусмотрены только нормы боя стеклянной тары с пищевыми продуктами. Величины потерь применяются в соответствии с Приложением 52 Приказа №304. Данные нормы установлены на возмещение возможного боя при приеме, рассортировке, хранении, отпуске, а также при транспортировании этих товаров автомобильным транспортом.

При этом следует помнить, что нормы естественной убыли можно определить только в случае установления фактических потерь, выявить которые можно как в ходе приемки МПЗ, так и при их хранении и передаче на реализацию покупателям.

Определение предельного размера потерь от боя стеклянной тары с товарами в оптовых предприятиях, производится независимо от сроков хранения этих ценностей за проверяемый период в следующем порядке:

- от полученного и отпущенного количества товаров в стеклянной таре, деленного на два (отдельно по каждому наименованию товара).

В тех случаях, когда потери от боя стеклянной тары с товарами по установленным нормам составляют менее одной бутылки, банки и т.п., при начислении норм доли до 0,5 единицы продукции отбрасываются, а 0,5 и выше - округляются до единицы.

Потери и недостачи МПЗ в результате естественной убыли при налогообложении прибыли могут быть включены в состав материальных расходов в пределах установленных норм. Как следует из п. 7 ст. 254 НК РФ, эти нормы утверждены в установленном Правительством РФ порядке. Приказ №304 разработан во исполнение данного порядка.

В бухгалтерском учете естественная убыль относится на затраты производства или расходы на продажу.

Потери от недостачи и порчи МПЗ отражаются в налоговом и бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором был подписан акт (ведомость по форме N ИНВ-26) о результатах инвентаризации.

Нередко фактические потери материальных ценностей превышают установленные нормы естественной убыли. Сверхнормативные потери при расчете налога на прибыль не учитываются.

При этом нельзя относить к материальным расходам потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, разработанных и утвержденных самими предприятиями.

Как следует из Методических рекомендаций, под естественной убылью товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) следует понимать потерю (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований (норм), устанавливаемых нормативными правовыми актами), являющуюся следствием естественного изменения биологических и (или) физико-химических свойств товаров.

При этом прямо закреплено, что не относятся к естественной убыли, в том числе:

- технологические потери и потери от брака.

 

Вопрос: Организация внесла взнос в уставный капитал недвижимым имуществом (здание магазина).

Как учредителям при ликвидации ООО вернуть это имущество?

Ответ:

Общество с ограниченной ответственностью ликвидируется в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ, с учетом требований Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" и устава общества.

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемой организации распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества. При этом соблюдают следующую очередность:

- в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;

- во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

 

Реальная стоимость доли участника, как правило, значительно превышает размер его первоначального взноса. Это обусловлено тем обстоятельством, что действительная стоимость доли определяется не как часть стоимости имущества, соответствующая части уставного капитала, а как часть стоимости чистых активов общества. Величина чистых активов в устойчиво работающей организации больше, чем размер ее уставного капитала.

 

Согласно пп. 4 п.1 ст. 251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются  доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

 

Это значит, что если действительная стоимость доли участника равна или меньше стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, то налог на прибыль с полученной при ликвидации доли платить не надо. Если же стоимость доли участника превышает стоимость недвижимого имущества, внесенного в качестве взноса в уставный капитал, то сумма такого превышения будет включена в облагаемый доход организации – участника ликвидируемого общества с ограниченной ответственностью.

 

Отдел общего аудита

ООО «АУДИТОРИЯ»

  

Вопрос: Российская организация по окончании года выплачивает дивиденды от полученной прибыли. 50% Уставного капитала принадлежит юридическому лицу, нерезиденту, зарегистрированному в Польше, другие 50% физическим лицам, гражданам России.

По какой ставке облагаются дивиденды, выплачиваемые Польской организации?

Ответ:

При выплате дивидендов иностранной организации, не являющейся налоговым резидентом РФ, налоговый агент в общем случае удерживает налог по ставке 15% (п. 3 ст. 224 и пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Причем в данном случае полученные российской организацией дивиденды во внимание не принимаются, то есть показатель «Д» не участвует в исчислении налога (Письмо Минфина России от 15.03.2010 №03-03-06/1/134).

Справка.

Организации - получатели дивидендов признают их сумму в доходах на дату поступления денежных средств на свой расчетный счет (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Налог, удержанный налоговым агентом, уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода организации (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Однако если иностранный участник является резидентом государства, с которым РФ заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, дивиденды облагаются по ставке, предусмотренной этим соглашением. Но участник еще до выплаты ему дивидендов должен документально подтвердить свое право на применение пониженной ставки. Такое правило установлено п. 1 ст. 312 НК РФ.

 

Вопрос: Надо ли сдавать бухгалтерский баланс за 2012 г. «упрощенцам» или только за 2013 г.?

Ответ:

Требование сдавать отчетность за 2012 год для «упрощенцев» не содержится в законодательстве. Новый закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года.

По вопросу ведения бухгалтерского учета «упрощенцами» и сдачи бухгалтерской отчетности в настоящее время есть два противоположных мнения. 

Одним из мнений сотрудников Минфина является следующее: поскольку новый закон вступает в силу с 1 января 2013 года, а не с отчетности за 2013 год, то и сдавать отчетность за 2012 год надо в соответствии с новым законом «О бухгалтерском учете».

Наше мнение таково:

Закон № 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 г., соответственно, только с этой даты  у «упрощенцев» возникает обязанность вести бухгалтерский учет. А в 2012 г. ее еще не было. Таким образом, отчитываться о том, что не вели, не нужно.

 

Вопрос: Учреждение выполнило план по муниципальному заданию. Субсидия, полученная  на выполнение МЗ израсходована не полностью.

На основании какого документа можно распределить остаток субсидии?

Ответ:

Субсидия, предоставленная муниципальному общеобразовательному учреждению, созданному в форме бюджетного учреждения "нового типа" на выполнение государственного муниципального задания используется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения, показатели которого формируются с учетом нормативных затрат, определенных в порядке, установленном местной администрацией.

Указанные субсидии поступают бюджетному учреждению на лицевой счет, открытый ему в органе Федерального казначейства или в финансовом органе муниципального образования, и используются бюджетным учреждением в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете, без предоставления документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.

В случае достижения по состоянию на начало финансового года экономии средств по использованию субсидии, неиспользованные остатки используются в очередном финансовом году на цели, ради которых оно было создано (абз. 1 п. 1 ст.78.1 ,К РФ, ч.17 ст.30 №83-ФЗ в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 239-Ф).

 

Вопрос: Между ООО ЗТ и ООО Купибонус заключен агентский договор. ООО ЗТ является Принципалом,а ООО Купибонус - Агентом. Покупателями приобретаются купоны у Агента на услугу аттракциона, которую оказывает Принципал. Услуга считается оказанной, когда покупатель посетил аттракцион и купон погашен, путем введения уникального кода в личном кабинете на сайте Агента.

1) Агент получил авансов от покупателей на свой р/сч в сумме 99 375,50 рублей мае 2012г.

2) По окончании акции погашено купонов на сумму 58 800,00руб в июле 2012.

3) Агентское вознаграждение по акту составило 69 975,50 руб. По условиям договора вознаграждение агента составляет 50% от оказанной услуги. (сертификат если погашен),+ денежные средства, полученные от покупателей, не обратившихся за услугой, увеличивают вознаграждение Агента по настоящему Договору.

4) На расчетный счет Принципала агент перечислил часть аванса в размере 26 075,00. и по окончательному расчету 3 325,00.

Выдал Отчет агента (на сумму 58 800,00 с перечнем погашенных купонов) и акт выполненных услуг на агентское вознаграждение на сумму 69 975,50 в т.ч НДС 10 674 ,23.вместе со счетом-фактурой.

Помогите, пожалуйста, составить верные бухгалтерские проводки по данной ситуации. Должен ли принципал начислять НДС с авансов, которые получены на счета Агента? Правильно ли я понимаю, что Доходом от реализации у Принципала будет сумма 58 800 руб? а вся сумма агентского вознаграждения будет внереализационным расходом? Будут ли отличия в Бухгалтерском и Налоговом учете?

Ответ:

Учет у комитента (принципала)

Для учета расчетов с агентом используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а для учета расчетов с покупателями (лицами, приобретающими купоны) - счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н).

К балансовому счету 76 открываются субсчета, например:

76-к «Расчеты с агентом по реализованным купонам»;

76-в «Расчеты с агентом по сумме вознаграждения».

Согласно п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. При этом организация самостоятельно квалифицирует поступления как доходы от обычных видов деятельности или как прочие доходы с учетом требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

В данном случае исходим из предположения, что организация признает поступления от продажи купонов в качестве доходов от обычных видов деятельности. Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете на дату получения извещения от агента о продаже купонов (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99).

Агентское вознаграждение (за вычетом НДС) является расходами по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 2 п. 9, п. 16, абз. 2 п. 19 ПБУ10/99 «Расходы организации»).

Такие затраты признаются на дату утверждения отчета агента и отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 (по соответствующим аналитическим счетам).

По факту удержания агентом вознаграждения из поступивших от покупателей денежных средств в учете организации производится внутренняя запись в аналитическом учете по счету 76.

Налог на прибыль организаций

Стоимость проданных купонов (за вычетом НДС) признается доходом от реализации на дату получения от агента извещения об их продаже (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

На дату утверждения организацией отчета агента сумма агентского вознаграждения (за вычетом НДС) признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией ( п. 1 ст.264, п.1 ст.269, п.7 ст.272 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Комитент исчисляет НДС не в момент передачи товаров (услуг) комиссионеру, а на дату их отгрузки комиссионером покупателю (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 №А56-28193/2011).

О факте отгрузки комиссионер обязан известить комитента (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 №А56-28193/2011, от 24.01.2012 №А56-22357/2011 и от 15.08.2011 №А56-74153/2010).

Форма такого сообщения может быть разной. Обычно стороны предусматривают в договоре, что комиссионер ежемесячно представляет комитенту отчет по произведенным продажам (форма отчета является приложением к договору комиссии).

Отражение операций в бухгалтерском учете комитента

Содержание операций

 

Дебет

Кредит

Сумма,

Первичный документ

Отражена задолженность  агента за проданные купоны

 

76-к

62.2

99 375,50

Документ

Начислен НДС с аванса

 

76 АВ

68.2

15 158,97

Счет фактура

Перевод аванса (по мере оказания услуги)

 

62.2

62.1

58 800

Отчет агента

Зачтен НДС

 

68.2

76 АВ

8 969,49

Счет фактура

Признан доход от продажи   купонов

 

62

90-1

58 800

Извещение агента

Начислен НДС  (58 800 / 118 x 18)

 

90-3

68

8 969,49

Счет-фактура

Признан расход в виде агентского вознаграждения  (69975,50- 10674,23)

 

44

76-в

59 301,27

Агентский  договор, Отчет агента

Отражен НДС, предъявленный агентом с суммы вознаграждения

 

19

76-в

10 674,23

Счет-фактура

Принят к вычету НДС по агентскому вознаграждению

 

68

19

10 674,23

Счет-фактура

Удержано агентом   вознаграждение

 

76-в

76-к

6 975,50

Отчет агента

Получены от агента денежные средства (за вычетом сумм)

 

51

76-к

29 400

Выписка банка по расчетному счету

Учет у комиссионера (агента)

Бухгалтерский учет

Стоимость товаров (услуг), переданных покупателю, отражается в учете организации-комиссионера по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета учета расчетов с комитентом, например, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Исполнив поручение комитента, комиссионер в бухгалтерском учете признает выручку от оказания посреднических услуг, что отражается записью по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Налог на прибыль организаций

В целях исчисления налога на прибыль выручка от оказания посреднических услуг (без НДС) признается доходом от реализации на основании п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии организации определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Отражение операций в бухгалтерском учете у комиссионера

Содержание операций

 

Дебет

Кредит

Сумма

руб.

Первичный документ

Получены авансы  от покупателей за купоны

 

51

62

99 375,50

документ

Отражена реализация товара покупателю

 

62

76

58 800

Акт оказания услуг

Отражена выручка от оказания посреднических услуг

 

76

90-1

59301,27

Отчет комиссионера

Начислен НДС

 

90-3

68

10 674,23

Счет-фактура

Перечислена комитенту сумма, полученная от покупателя, за вычетом  комиссионного  вознаграждения, а также компенсация разницы в цене

 

76

51

29 400

Выписка банка по расчетному счету

 

 

 

Вопрос: Наша организация заключила договор возмездного оказания услуг. Предмет договора – консультационные услуги по проектированию и разработке автоматизированной системы управления на основе 1С8.2.

Как необходимо учесть расходы по данному договору? Обязаны ли мы отнести их к НМА или можем списать на расходы, и в течении какого времени?

Ответ:

Право на использование программы для ЭВМ, в отношении которого предоставляется простая (неисключительная) лицензия, ограничено пределами, предусмотренными лицензионным соглашением с конечным пользователем.

Обратимся к Гражданскому Кодексу РФ, который регламентирует подобные договоры:

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).

По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату (п. 1 ст 1235 ГК РФ).

Лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия) (п. 1 ст. 1236 ГК РФ).

Исходя из сути вопроса, эксперт пришел к выводу, что по договору оказания консультационных услуг по проектированию и разработке АСУ на основе 1С8.2., подрядчик лишь дорабатывает имеющуюся стандартную программу, т.е. неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности (на программу 1С) не получено.

Пунктом 39 ПБУ 14/2007 установлено, что нематериальные активы, полученные в неисключительное пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара), осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством порядком (п. 37 ПБУ 14/2007).

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007).

Эти нормы означают, что расходы по НМА, полученным от правообладателя в пользование (передано неисключительное право) включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода в соответствии с установленными сроками платежей по договору, а сам НМА учитывается на забалансовом счете 012 (например). Если же лицензиаром установлен фиксированный платеж, то его сумма учитывается на счете 97 и распределяется на расходы равномерно в течение срока действия договора. Если лицензионным договором срок не определен, договор считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). Следовательно, и расходы по такому договору в бухгалтерском учете следует отражать с распределением на 5 лет.

Учитывая вышеизложенное сообщаем, что, по нашему мнению,

1. Вы не вправе учесть расходы по договору в составе НМА.

2. Расходы по данному договору списываются единовременно в момент принятия работ по акту приемки-сдачи услуг.

 

Ведущий аудитор

ООО «АУДИТОРИЯ»

Новоселова Д.М.

 

Вопрос: Организация перечисляет на зарплатную карту сотруднику деньги под отчет. В договоре о порядке выпуска и обслуживания карт, заключенном между организацией и обслуживающим банком оговорено, что «банк осуществляет по поручениям Предприятия зачисление денежных средств (заработной платы, премий, стипендий, материальной помощи и т.д.) на Счета карт сотрудников Предприятия…». В течение месяца сотрудник должен отчитаться по полученной сумме.

Какие налоговые риски могут возникнуть в связи с этой ситуацией?

Какие внутренние документы необходимо оформить, чтобы перечисленные подотчетные суммы не расценивались как полученный доход?

Ответ:

Перечислять подотчетные суммы на зарплатные карты сотрудников не рекомендуется. Законодательством этот момент четко не урегулирован. Но специалисты ЦБ РФ считают, что организации не имеют права перечислять подотчетные денежные средства на банковские счета сотрудников (Письмо ЦБ РФ от 18.12.2006 №36-3/2408).

Более того, осуществление таких операций может вызвать претензии со стороны контролирующих ведомств. Налоговики могут расценить поступление подотчетных средств на зарплатную карточку работника как получение им дохода. Соответственно, полученную сумму проверяющие обложат НДФЛ.

Отдельные арбитражные суды при возникновении спора по данному вопросу занимают сторону организаций и не отрицают возможности перечисления подотчетной суммы на банковскую карту сотрудника (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 №А52-174/2007). Однако во избежание конфликтной ситуации такой способ выдачи подотчетной суммы лучше не использовать.

 

Заместитель генерального директора

ООО «АУДИТОРИЯ»

И.А. Гесельтин

 

Вопрос: Мы, ООО, находимся на УСНО (доходы-расходы). Как с 2013 г. начать вести полный учет, находясь на УСНО, т.к. сейчас ведение учета упрощено, что для этого нужно сделать? Как все восстановить?

Дополнение: Как правильно вывести остатки по счетам при закрытии 2012 года при составлении бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации на УСНО? Какие ПБУ обязано использовать малое предприятие с 01.01.2013г.?

 

Ответ:

В соответствии с п. 3 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, перешедшие на УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.  Организация, применяющая УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Если Ваша организация решила перейти с упрощенной на общую систему налогообложения с 2013 года, то Вы обязаны уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 15 января 2013 года.

 

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Хотя Закон о бухгалтерском учете освобождает организации, применяющие УСНО, от обязанности ведения бухгалтерского учета, Минфин РФ в письмах от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67, от 13.04.2009 N 07-05-08/156 и УФНС России по г. Москве в письме от 05.08.2010 N 16-15/082464 рекомендовали вести бухгалтерский учет "упрощенцам". В большинстве случаев организации следуют этим рекомендациям и ведут бухгалтерский учет также, как если бы они применяли общий режим налогообложения. А в случае, если организация выплачивает дивиденды своим учредителям, она просто обязана составлять бухгалтерскую отчетность и рассчитывать финансовый результат.

В связи с тем, что Вам необходимо составить начальный баланс на момент использования общего режима налогообложения, т.е. на 01.01.2013 , Вашей организации необходимо восстановить бухгалтерский учет за время применения "упрощенки". Действующие формы бухгалтерского баланса предусматривают представление сравнительных данных за 3 периода: на отчетную дату, на конец предыдущего года и конец предшествующего предыдущему году. Если Вы применяли УСНО длительное время и восстановить учет сложно, возможно выходом будет проведение инвентаризации имущества и обязательств организации на дату перехода.  Данные инвентаризации будут служить основанием для составления баланса на дату ее проведения.

 

Что касается применения положений по бухгалтерскому учету, малые предприятия (далее МП) обязаны использовать нормы ПБУ, кроме тех, в которых специально прописано, что малые предприятия могут их не применять. В частности, МП могут не применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"  может также не применяться малыми предприятиями, кроме тех из них, которые являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010).

В 2010 году были введены новые правила ведения бухгалтерского учета субъектами малого бизнеса, утвержденные Приказом Минфина России от 08.11.2010 N 144н. Поправки направлены на упрощение порядка ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Новыми льготами не смогут воспользоваться только те малые предприятия, которые являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. Причина в том, что они относятся к общественно значимым организациям и поэтому должны вести бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую отчетность по общеустановленным правилам.

Применение упрощенных правил ведения бухучета является правом, а не обязанностью малых предприятий. Если организация, относящаяся к субъектам малого бизнеса, решила ими воспользоваться, ей следует зафиксировать соответствующие положения в учетной политике по бухгалтерскому учету.

ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" дополнены нормами, согласно которым малым предприятиям дано право признавать доходы и расходы по кассовому методу. Доходы - по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков), а расходы - после погашения задолженности.

Согласно поправке в ПБУ 15/2008 субъекты малого предпринимательства вправе признавать все расходы по займам как прочие расходы. Другими словами, в случае приобретения инвестиционных активов малые предприятия в отличие от других организаций могут не включать проценты по заемным средствам в их стоимость, а списывать их сразу в дебет счета 91 в качестве прочих расходов.

Новая норма в ПБУ 19/02: "Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном ПБУ 19/02 для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется".

Согласно Приказу N 144н субъектам малого предпринимательства разрешено не применять нормы ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" и ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

Для субъектов малого бизнеса в п. 9 ПБУ 22/2010 появилась дополнительная норма, которая регламентирует порядок исправления существенных ошибок прошедшего года, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год. Малое предприятие имеет право исправлять такие ошибки в том же порядке, который прописан в п. 14 ПБУ 22/2010 для несущественных ошибок. Это означает, что субъект малого бизнеса, обнаружив существенную ошибку за истекший год, после утверждения соответствующей годовой бухгалтерской отчетности может отразить сумму корректировки не на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", как остальные организации, а на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В результате таких бухгалтерских записей у малых предприятий суммы корректировки при исправлении ошибок прошлых лет будут влиять на финансовый результат текущего отчетного периода.

Приказом N 144н также были внесены изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". В этом бухгалтерском стандарте появился новый п. 15.1, в котором разъяснен упрощенный порядок отражения последствий изменившейся учетной политики для субъектов малого бизнеса. Согласно новому пункту малое предприятие имеет право отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно.

 

Обращаем Ваше внимание, что в новом Законе "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ (пункт 3 статьи 20) заявлена необходимость упрощения способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций. Однако до настоящего времени никаких нормативных актов по этому вопросу нет.

Так что будем ждать принятия новых соответствующих законов.

 

Генеральный директор

ООО «АУДИТОРИЯ»

Н.Н. Ахметжанова

к.э.н.

 

 

Вопрос: Приобретен товар в 2006 г. в Италии. НДС, уплаченный на таможне, взят в зачет.

Сложилась ситуация, что этот товар продали в 1 кв. 2012 г. в Италию. Через 180 дней в 3 кв. собран пакет документов.

Как заполнить книгу покупок, книгу продаж и счет-фактуру в 1 кв.2012 г. и в 3 кв. 2012 г.?

Ответ:

Реализация экспортных товаров, согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории РФ и соблюдении условий ст. 165 НК РФ.

Срок для подтверждения ставки 0% установлен 180 календарных дней со дня помещения товара под таможенный режим экспорта.

Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией по НДС.

В случае когда, в течение 180 календарных дней экспорт товара не подтвержден, на 181-й день у налогоплательщика появляется обязанность по уплате НДС в бюджет, кроме того, с 21-го числа месяца, следующего за тем налоговым периодом, когда произошла отгрузка товаров на экспорт, и до дня уплаты налога начисляются пени.

В Вашем случае:

В 1 квартале  2012 необходимо на дату реализации товара на экспорт  выписать счет-фактуру по ставке 0% в одном экземпляре и произвести запись в журнале учета выставленных счетов-фактур (суммы в счете-фактуре указаны в валюте).

Так как документы для подтверждения «нулевой» ставки собраны в 3 квартале (принимаем, что уложились в 180 дней), налоговую базу следует определять по итогам  3 квартала 2012 года.

Ранее выставленный  (в 1 квартале) счет-фактура регистрируется в книге продаж 30.09.2012, при этом в графе 7 книги продаж отражаете сумму выручки  на день отгрузки.

 

Ведущий аудитор

ООО «АУДИТОРИЯ»

С.И. Корзон

www.auditorija.ru

 

Ситуация: На сегодняшний день организация имеет ряд заключенных договоров ГПХ на оказание услуг с физическими лицами - резидентами на территории РФ. Договора с ними долгосрочные, услуги сдаются по актам 2 раза в месяц. Услуги заключаются в сборе информации, в силу этого имеют разъездной характер. Рабочего места не имеют, но обеспечены техническими устройствами (безвозмездное пользование) для осуществления деятельности. Есть несколько исполнителей - физ.лиц по данным договорам, которые имеют статус ИП. Они обращаются к нам с просьбой о переводе заключенного с ними договора ГПХ на договор с ИП.

Вопрос: Если организация переведет все заключенные подобные договоры на договоры с ИП, не будет ли в этом усмотрена схема оптимизации налогообложения? Какие налоговые риски в данном случае и в случае сохранения долгосрочных (в рамках календарного года, но возможно перезаключение на следующий календарный год) договоров ГПХ возможны?

Ответ:

В Вашем случае,  необходимо установить,  в договорах заключенных с физическими лицами имеющими статус индивидуального предпринимателя,  данные  лица фигурируют как физические лица (указаны фамилия, имя, отчество) или  с индивидуальные предприниматели. 

Если договоры заключены с физическими лицами, то  НДФЛ и страховые взносы уплачиваются организацией выплатившей доход, так как согласно п.2 ст. 226 НК РФ она признается налоговым агентом.

В случае заключения договоров с индивидуальным предпринимателем, он должен производить перечисления самостоятельно, так как согласно п.п. 1 и 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, а также другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, исчисление и уплату НДФЛ осуществляют самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Аналогичная ситуация со страховыми взносами, согласно ст.2  Федерального закона от 24.07.2009  «О страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщиками являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Обращаем внимание  на то, что  в договоре с индивидуальным предпринимателем должны быть указаны номер и дата свидетельства о государственной регистрации, а также орган, выдавший этот документ.

 

 

Вопрос: ООО, применяющее ОСНО, зарегистрированное в г. Москве, осуществляет деятельность по оптовой торговле хозтоварами и бытовой химией.

Просим максимально подробно описать, что организация должна предпринять для осуществления деятельности по продаже данного товара в форме развозной торговли (с автотранспорта) и через торговые автоматы на территории г. Москвы и Московской области? (Какими законами данный вид деятельности регулируется, налогообложение, бухучет.)

Ответ:

Деятельность по реализации любой продукции с использованием специально оборудованного автотранспорта и через торговые автоматы, приравнена к розничной торговле и попадает под ЕНВД.

Согласно статьи  346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения  и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На территории г. Москвы ЕНВД не применяется. Поэтому данный вид деятельности регулируется нормативными актами, относящимися к  общей системе налогообложения.

 

Ведущий аудитор

ООО «АУДИТОРИЯ»

С.И.Корзон

 

Вопрос: При открытии расчетного счета ИП уведомил ИФНС в городе открытия расчетного счета через МФЦ, а по месту прописки ИП ИФНС не была уведомлена.

Возможно ли избежать штрафа или существуют ли смягчающие обстоятельства?

Ответ:

Согласно п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя сведения об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

В соответствии со ст. 118 НК РФ невыполнение налогоплательщиком своей обязанности по информированию налоговых органов об открытии расчетного счета грозит ему штрафом в сумме 5000 руб. Кроме того, согласно ст. 15.4 Кодекса об административных правонарушениях должностные лица организации дополнительно заплатят в бюджет от 1000 до 2000 руб.

 

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, закреплен в п. 1 ст. 112 НК РФ. Такими обстоятельствами признаются:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ иные обстоятельства могут быть признаны смягчающими ответственность судом или налоговым органом, рассматривающим дело.

 

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права (ст. 137 НК РФ).

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц регулируется гл. 19 Кодекса.

 

Генеральный директор

ООО «АУДИТОРИЯ»

Н.Н.Ахметжанова

 

Вопрос: Наша компания занимается оптовой продажей товаров для детей.

Можем ли мы при таком виде деятельности продавать наши товары своим сотрудникам для личного пользования? Какими документами это оформляется?

Ответ:

Компания, безусловно, может продать товар своим работникам. Однако, при осуществлении данной операции необходимо учитывать некоторые моменты.

Во-первых, в компании необходимо издать приказ о продаже товара сотрудникам с указанием цен продажи (ниже мы объясним для каких целей это необходимо сделать).

Понятие "товар" дано в п. 3 ст. 38 НК РФ, согласно которой товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Таким образом, продажа компанией товара своим работникам является реализацией товаров. И поскольку эта сделка произведена за наличный расчет, компания обязана пробить кассовый чек на сумму вносимых в кассу денежных средств. Это требование содержится в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Денежные средства в кассу компании приходуются на основании приходного кассового ордера с приложением кассового чека.

Если в компании отсутствует ККТ, то можно пойти по пути удержания оплаты за товар из заработной платы работников (это тоже можно отразить в приказе).

Однако, следует иметь ввиду, что любые удержания из заработной платы могут производиться только с письменного согласия работника. В данном случае, работнику необходимо написать заявление с просьбой удерживать из его заработка оплату за товар.

Далее, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается операция по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Следовательно, компания должна составить счет-фактуру на реализацию товара своим работникам. Будет ли это счет-фактура на каждую продажу или, например, одна общая счет-фактура на все продажи за день (неделю, месяц) следует отразить в учетной политике.

Итак, резюмируя вышесказанное, считаем, что компании, при продаже товара своим работникам, следует составить следующие документы:

  1. Приказ о продажах.
  2. кассовый чек и приходный кассовый ордер.
  3. При отсутствии ККТ – заявление от работника на удержание денежных средств из заработной платы.
  4. Счет-фактура на продажу.

Следует иметь ввиду, что продажа товара своим сотрудникам может сопровождаться следующими налоговыми рисками:

1.Если продажа работникам осуществляется по цене, ниже рыночной более, чем на 20%, налоговые органы вправе будут при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверить правильность применения цен по сделке (по основанию проведения сделки между взаимозависимыми лицами) в соответствии со ст. 40 НК РФ. В данном случае, как раз и следует указать в приказе о продажах своим работникам товара со скидкой или, например, уцененного (см. выше).

2. Налоговые органы также могут усмотреть получение материальной выгоды работниками в виде разницы цены на товар и потребовать удержать НДФЛ с работника (в соответствии со ст. 211 НК РФ).

 

Начальник отдела аудита и консалтинга

ООО «АУДИТОРИЯ»

Д.М. Новоселова

 

 

Вопрос: На предприятии принята сдельная бригадная система оплаты труда.

Слесарь 4-го разряда выполняет работу слесаря 5-го разряда и организация оплачивает ему по 5-му разряду. Как должны закрываться ночные и вечерние работы: по 4-му разряду (как указано в договоре) или по 5-му разряду?

Ответ:

В соответствии с абз. 2 ст. 150 ТК РФ при выполнении работником со сдельной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по расценкам выполняемой им работы.

В соответствии со ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время  минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 г. № 554).

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Поскольку слесарю рассчитывается заработная плата исходя из тарифной ставки 5-го разряда, постольку и оплата за ночную и вечернюю работу также рассчитывается исходя из ставки слесаря 5-го разряда в проценте, утвержденным локальным нормативным документом (но не ниже установленного Правительством РФ и отраслевыми нормативными документами).

Помимо сказанного обращаем Ваше внимание на следующие моменты:

  1. Организация должна иметь документ, подтверждающий согласие работника на выполнение работ, отличных от указанных в трудовом договоре (например согласительная надпись на приказе).
  2. В штатном расписании организации должна существовать штатная единица слесаря 5-го разряда.
  3. У работника должна быть квалификация 5-го разряда. Если такой квалификации нет, то организация должна принять у слесаря квалификационный экзамен на 5-й разряд.
  4. Речь о доплате за ночные и вечерние работы может идти только в том случае, если в организации принята многосменная работа. Если многосменная работа не предусмотрена, то работа в вечерние и ночные часы является сверхурочной и требует соответствующего документального оформления.

 

 

Вопрос: При проведении годовой инвентаризации обнаруживается нехватка подотчетного оборудования, которое числится на счете 10.01.

Правомерно ли удержание из зарплаты сотрудника стоимости отсутствующего оборудования?

Должно ли условие о возмещении стоимости оборудования указываться в трудовом договоре?

Ответ:

Статьей 130 ТК РФ, определяющей основные гарантии по оплате труда работника, установлено, что в систему названных гарантий включается ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя.

Итак, удержания из заработной платы работника по инициативе администрации могут производиться:

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, или других подотчетных сумм;

3) при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска;

4) для возврата сумм (не только заработной платы), излишне выплаченных работнику в случае счетных ошибок. Руководитель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии согласия работника;

5) для возмещения суммы причиненного предприятию материального ущерба, не превышающей среднего месячного заработка. Распоряжение руководителя на производство данного удержания может быть сделано не позднее одного месяца со дня установления размера причиненного работником ущерба. Если указанный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма материального ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскание должно осуществляться в судебном порядке;

6) для погашения сумм выданных займов;

7) для возмещения материального ущерба вследствие изготовления продукции, признанной производственным браком. Распоряжение администрации о привлечении работника к материальной ответственности должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения брака.

Статьей 138 ТК РФ установлено, что общий размер всех удержаний по инициативе администрации не может превышать 20% заработной платы.

Статьей 99 Закона N 229-ФЗ от 02.10.2007 установлено, что при исполнении исполнительного документа с работника может быть удержано не более 50% заработной платы. При удержании по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%.

Но в любом случае не допускаются удержания из выплат, которые определены ст. 101Закона N229-ФЗ и на которые не обращается взыскание.

 

Трудовое законодательство предусматривает два вида материальной ответственности: полную и ограниченную.

При полной материальной ответственности ущерб подлежит возмещению в полном размере.

При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в размере суммы, не превышающей его среднемесячный заработок (при условии, что сумма ущерба превышает его). Если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок, то взысканию подлежит вся сумма ущерба.

Работники, виновные в причинении предприятию ущерба, несут материальную ответственность только при одновременном наличии следующих обязательных условий:

1) прямого действенного ущерба;

2) противоправности поведения работника;

3) причинной связи между действиями (или бездействием) работника и ущерба;

4) вины работника в причинении ущерба своим действием или бездействием.

Прямой действительный ущерб подразумевает реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя производить затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

Противоправным считается поведение работника при неисполнении или ненадлежащем исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, постановлениями, правилами внутреннего распорядка и другими обязательными правилами, а также приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может быть признано противоправным, если в его обязанности входило совершение определенных действий.

Наличие причинной связи между деянием работника и имущественным ущербом также является одним из необходимых условий материальной ответственности. Это означает, что ответственность наступает лишь в случае, если результат вытекает из этого деяния (действия или бездействия). Например, главный бухгалтер не может быть привлечен к ответственности за хищение на складе только по той причине, что складской учет не был организован соответствующим образом.

Условие, в соответствии с которым материальная ответственность работника возможна только при наличии его вины, означает, что работник предвидел или должен был предвидеть вредные последствия своего деяния и хотел их наступления или относился к этому безразлично.

Случаи полной материальной ответственности определены ст. 243 ТК РФ:

1) когда на работника в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей (например, кассиры). Такие категории работников несут полную материальную ответственность независимо от того, заключены с ними договоры о полной материальной ответственности или нет;

2) при наличии недостачи ценностей, вверенных работникам на основании специального письменного договора или полученных ими по разовому документу. Письменные договоры о полной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество;

3) в случае умышленного причинения ущерба;

4) в случае причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения. Соответствующее состояние работника должно быть зафиксировано администрацией документально (медицинское заключение, акт об отстранении от работы, свидетельские показания и т.п.);

5) причинение ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6) причинение ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Определение размера ущерба.

При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб определяется по ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.

Исходя из ст. 246 ТК РФ, работодатель вправе определить размер любого ущерба по рыночным ценам и взыскать его с работника, даже если по данным бухгалтерского учета стоимость утраченного или поврежденного имущества равна нулю.

До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан установить размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения. Для этого работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов.

Установление причин возникновения ущерба обязательно, поскольку материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику (ст. 239 ТК РФ).

Обязательно объяснение от работника в письменной форме для установления причины возникновения ущерба.

Работник также имеет право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, предусмотренном законодательством.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Учитывая все вышеизложенное консультант сообщает, что на работника может быть наложено взыскание материального ущерба (удержана из заработной платы стоимость пропавшего оборудования) при наличии следующих условий:

  1. С работником заключен договор о полной материальной ответственности (в случае, если работник на основании действующего законодательства относится к категории работников, которые несут полную материальную ответственность независимо от наличия такого договора, договор может и отсутствовать), либо оборудование было вверено работнику по разовому документу.. При этом в трудовом договоре с работником положение о материальной ответственности закреплению не подлежит.
  2.  Вина этого работника в недостаче оборудования установлена специально созданной комиссией (т.е. пропажа оборудования произошла в результате неправомерных действий либо бездействия работника) и этот факт документально зафиксирован.
  3. Не истек месячный срок со дня проведения проверки и установления факта отсутствия оборудования.
  4. Все действия администрации и факты оформлены документально

Порядок взыскания ущерба определяется ст. 248 ТК РФ.

Если месячный срок истек и работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то полностью взыскать с работника ущерб организация сможет осуществить только в судебном порядке (ст. 248 ТК РФ).

Поскольку консультанту не известны факты данного инцидента, предположить исход подобного судебного дела не представляется возможным.

Начальник отдела аудита и консалтинга

ООО «АУДИТОРИЯ»

Д.М. Новоселова

 

Вопрос: На предприятии принята сдельная бригадная система оплаты труда.

Слесарь 4-го разряда выполняет работу слесаря 5-го разряда и организация оплачивает ему по 5-му разряду. Как должны закрываться ночные и вечерние работы: по 4-му разряду (как указано в договоре) или по 5-му разряду?

Ответ:

В соответствии с абз. 2 ст. 150 ТК РФ при выполнении работником со сдельной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по расценкам выполняемой им работы.

В соответствии со ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время  минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 г. № 554).

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Поскольку слесарю рассчитывается заработная плата исходя из тарифной ставки 5-го разряда, постольку и оплата за ночную и вечернюю работу также рассчитывается исходя из ставки слесаря 5-го разряда в проценте, утвержденным локальным нормативным документом (но не ниже установленного Правительством РФ и отраслевыми нормативными документами).

Помимо сказанного обращаем Ваше внимание на следующие моменты:

  1. Организация должна иметь документ, подтверждающий согласие работника на выполнение работ, отличных от указанных в трудовом договоре (например согласительная надпись на приказе).
  2. В штатном расписании организации должна существовать штатная единица слесаря 5-го разряда.
  3. У работника должна быть квалификация 5-го разряда. Если такой квалификации нет, то организация должна принять у слесаря квалификационный экзамен на 5-й разряд.
  4. Речь о доплате за ночные и вечерние работы может идти только в том случае, если в организации принята многосменная работа. Если многосменная работа не предусмотрена, то работа в вечерние и ночные часы является сверхурочной и требует соответствующего документального оформления.

 

Ситуация: Супермаркету бытовой химии и косметики, находящемуся на специальном режиме ЕНВД, поставщик предложил провести рекламную акцию по продвижению их товара (основной товар, продающийся в нашем магазине). Рекламную акцию мы должны будем провести с помощью своих сотрудников путем построения рекламной выкладки, размещения рекламных материалов, а так же по окончании акции провести розыгрыш призов. Затраты понесенные нами поставщик обязуется возместить согласно акта сдачи-приемки услуг.

Вопрос: Можем ли мы сумму за оказанные нами услуги провести в рамках спец.режима ЕНВД или у нас возникнет обязанность отнести эту сделку под ОСНО?

Ответ:

Применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регулируется положениями ст. 26.3. налогового кодекса РФ. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении отдельных видов услуг. Ограниченный перечень таких услуг дан в пункте 2 статьи 26.3.

Видами деятельности в сфере рекламного бизнеса, на которые распространяется действие указанной статьи, являются «распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций», а также «размещение рекламы на транспортных средствах».

Вида деятельности «Проведение на объектах торговли, рекламной  акции, по продвижению товара поставщика» в перечне видов услуг, поименованных в п. 2 ст. 26.3 нет, а следовательно этот вид рекламных услуг не регулируется главой 26.3. К нему применяется общая система налогообложения.

Организации, осуществляющие деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ), в отношении иных видов деятельности (кроме той, которая облагается ЕНВД) налогоплательщики исчисляют и уплачивают свои соответствующие налоги и сборы.

Действия покупателя (супермаркета) по продвижению товара, проведения розыгрыша призов, привлечения дополнительного внимания покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца (рекламных услуг),  не относятся к торговой деятельности. Поэтому отношения между поставщиком товара и покупателем (супермаркетом) по оказанию рекламных услуг должны быть оформлены в виде отдельного договора на выполнение возмездных услуг, либо являться составной частью смешанного договора, включающего в себя элементы других видов договоров (в том числе договора поставки).

Выручка, полученная  супермаркетом при оказании рекламных услуг поставщику, является доходом от обычных видов деятельности (п. п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации») и отражается на дату подписания акта приемки-передачи оказанных услуг по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

В целях налогообложения выручка включается состав доходов в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ. Затраты, связанные с оказанием услуг по продвижению товара, понесенные предприятием торговли, включаются в состав расходов в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. Следовательно, в соответствии со ст. 153 НК РФ данная выручка будет являться налоговой базой по НДС, а предъявленные поставщиками суммы НДС в части указанных расходов принимаются к вычету.

С.И. Корзон

Ведущий аудитор

ООО «АУДИТОРИЯ» 

На основании каких документов строительные организации могут осуществлять свою деятельность?

До 1 января 2010 года осуществление деятельности в области инженерных изысканий, проектирования и строительства разрешается по выбору исполнителя работ на основании:

  • лицензии;
  • выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к
    определенному виду или видам работ по инженерным изысканиям, по подготовке
    проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту
    объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность
    объектов капитального строительства, (выдержки из Статьи 5 Федерального закона
    № 148-ФЗ от 22.07.2008)
    После 1 января 2010 года осуществление вышеуказанной деятельности возможно только организациями, имеющими выданные саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к данным видам работ.

Когда прекратилось оформление строительных лицензий? Сколько будут действовать полученные ранее лицензии?

В соответствии Федеральным законом Российской Федерации от 22.07.2008 № 148-ФЗ «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (статья 3) предоставление лицензий на проведение инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, а также проектирование и строительство зданий и сооружений прекратилось с 1 января 2009 года.

Действие ранее выданных лицензий прекратилось с 1 января 2010, так как для осуществления основных видов деятельности в обязательном порядке теперь необходимо получение специальных свидетельств о допуске к работам. Для получения этих свидетельств строительной организации необходимо будет вступить в СРО.

Какая ответственность грозит  юридическим лицам, которые не вступили в СРО?

С 1 января 2010 года для строительных, проектных, инженерно-изыскательных организации, осуществляющих деятельность на основании просроченных лицензий, предусмотрена ответственность, в том числе уголовная, вплоть до лишения свободы сроком на пять лет (при отягчающих обстоятельствах) – ст.171 УК РФ.

С 1 января 2010 года все договоры, заключенные лицами, не имеющими свидетельства о допуске к работам, могут быть признаны недействительными в порядке, предусмотренном ст.173 ГК РФ, с конфискацией полученных по договору денежных средств и результатов работ в доход государства – это относится в равной степени к исполнителю, заказчику работ и генподрядчику.

Что такое саморегулируемая организация (СРО)?

Саморегулируемая организация строителей - некоммерческая организация, сведения о которой внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций и которая основана на членстве индивидуальных предпринимателей и (или) юридических лиц, выполняющих инженерные изыскания или осуществляющих архитектурно-строительное проектирование, строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства.

Каким требованиям должно соответствовать некоммерческое  партнерство, чтобы стать СРО?

  1. Некоммерческое партнерство должно объединять не менее 100 профессиональных участников строительного рынка - юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций аттестованных в Российской Федерации;
  2. Некоммерческое партнерство должно разработать и принять стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности обязательных для выполнения всеми членами саморегулируемой организации;
  3. Некоммерческое партнерство должно сформировать компенсационный фонд минимальный размер которого должен быть не менее 1 млн. рублей на каждого члена Некоммерческого партнерства получающего статус СРО в строительстве. Однако в случае страхования членами Некоммерческого партнерства гражданской ответственности перед третьими лицами, минимальный размер компенсационного фонда должен быть не менее 300 тыс. рублей на каждого члена некоммерческого партнерства;
  4. Некоммерческое партнерство должно пройти процедуру получения статуса СРО в уполномоченном государственном органе. Уполномоченный государственный орган в случае соответствия Некоммерческого партнерства всем предъявляемым требованиям для получения статуса строительного СРО вносит информацию о Некоммерческое партнерство с присвоением статуса СРО в государственный реестр саморегулируемых организаций (СРО).

Целями деятельности саморегулируемых организаций в строительной сфере (строительных СРО):

  1. Объединение профессиональных участников строительной отрасли для предотвращения, предупреждения причинения вреда жизни и здоровью физических лиц, био-миру, окружающей среде, экологии, объектам культурного наследия (памятникам культуры и искусства), имуществу граждан и организаций, государственному и муниципальному имуществу в следствии недостатков работ в области строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства выполняемые членами саморегулируемой организации;
  2. Повышение качества выполняемых строительных работ;
  3. Информированию профессиональных участников строительной деятельности.

Какие виды СРО бывают в строительной отрасли?

В строительной отрасли могут быть следующие виды СРО:

  • саморегулируемые организации, основанные на членстве лиц, выполняющих инженерные изыскания;
  • саморегулируемые организации, основанные на членстве лиц, осуществляющих подготовку проектной документации;
  • саморегулируемые организации, основанные на членстве лиц, осуществляющих строительство.

Как определить, в какую СРО вступать?

Вид саморегулируемой организации определяется в зависимости от выполняемых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем работ, влияющих на безопасность объектов капитального строительства.

Следует обратить внимание, относятся ли виды работ, которыми занимается Ваша организация, к сфере деятельности СРО и имеет ли возможность выбранная Вами СРО выдать свидетельство о допуске к данным видам работ.

Может ли юридическое лицо состоять в нескольких СРО?

Юридическое лицо или ИП может быть членом нескольких саморегулируемых организаций каждого из видов (инженерные изыскания, проектирование, строительство) при условии, что в этих саморегулируемых организациях он получит только одно свидетельство о допуске к определенному виду работ, влияющих на безопасность объектов капитального строительства.

На какие виды строительных работ необходимо будет получать свидетельство о допуске?

Свидетельства о допуске необходимо будет получать на виды работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Перечень видов работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, установлен Приказом Министерства регионального развития Российской Федерации N 274 от 9 декабря 2008 г «Об утверждении перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства» (зарегистрировано в Минюсте РФ 16 января 2009 г. N 13086).

Каков срок действия свидетельства о допуске? Имеет ли свидетельство о допуске территориальную сферу действия?

В соответствии с п. 9 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается саморегулируемой организацией без ограничения срока и территории его действия.

Следует отметить, что действие свидетельства о допуске к работам может быть прекращено при выходе из СРО, при выявлении нарушений и в некоторых других случаях, (подробнее п. 15 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ).

Какие условия нужно выполнить, чтобы вступить в СРО?

В члены саморегулируемой организации могут быть приняты юридическое лицо, в том числе иностранное юридическое лицо, и индивидуальный предприниматель, соответствующие требованиям к выдаче свидетельств о допуске к одному или нескольким видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.


Организационные условия:

  • предоставление полного комплекта необходимых для вступления в СРО документов;
  • соответствие требованиям о выдаче свидетельства о  допуске к  видам работ, которые могут содержать:
    -квалификационные требования (образование, стаж работы);
    -требования о наличии необходимого имущества;
    -требования к повышению квалификации;
    -требования о прохождении аттестации.
    -соблюдение правил и требований, установленных в СРО:
  • страхование гражданской ответственности и иных рисков;
  • сертификация соответствия работ, сертификация системы управления качеством работ (системы менеджмента качества).

Финансовые условия

Оплата взноса в компенсационный фонд без требований к страхованию гражданской ответственности:

  • 1 000 000 рублей (строительство);
  • 500 000 рублей (инженерные изыскания, проектирование) с требованием по страхованию:
  • 300 000 рублей (строительство);
  • 150 000 рублей (инженерные изыскания, проектирование);
  • оплата вступительного взноса (далее - ежегодного) - размер устанавливается саморегулируемой организацией.

Какие документы необходимо предоставить для вступления в СРО?

Для приема в члены саморегулируемой организации необходимо предоставить следующие документы:

  • заявление о приеме в члены саморегулируемой организации с указанием видов работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства;
  • копии учредительных документов;
  • копия документа, подтверждающего факт внесения в соответствующий государственный реестр записи о государственной регистрации ИП или юридического лица;
  • документы, подтверждающие соответствие ИП или юридического лица требованиям к выдаче свидетельства о допуске;
  • копия выданного другой СРО того же вида свидетельства о допуске к работам (при наличии).

На каких основаниях могут исключить из СРО?

Решение об исключении из членов саморегулируемой организации принимается в следующих случаях:

  • несоблюдение требований технических регламентов, повлекшего за собой причинение вреда;
  • нарушение требований к выдаче свидетельств о допуске, правил контроля в области саморегулирования, требований стандартов саморегулируемой организации и требований правил саморегулирования;
  • неуплата членских взносов, невнесение взноса в компенсационный фонд в установленный срок;
  • отсутствие свидетельства о допуске хотя бы к одному из видов работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.
    Следует отметить, что при исключении из СРО прекращает действовать выданное данной саморегулируемой организацией свидетельство о допуске к работам.

Кто осуществляет контроль за деятельностью строительной организации?

Контроль за деятельностью своих членов будет осуществлять саморегулируемая организация в порядке, установленном самой СРО правилами контроля в области саморегулирования, но не реже 1 раза в год. Дополнительно деятельность строительной организации могут проверять эксперты органов по сертификации в рамках проведения инспекционного контроля.


Можно ли сдать уточненный баланс, если обнаружены ошибки в учете?

 

Если вы выяснили, что допустили ошибки в прошлом году, а отчетность за прошедший год уже сдана, то откорректировать ее вы уже не сможете. В отличие от деклараций уточненный баланс не подается. Все исправления за прошлый год отражаются в отчетном периоде с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». То есть в текущем году у вас появляются прибыли или убытки прошлых лет. Если же вы уже составили, но еще не сдали отчетность за год, тогда вы исправляете ошибки декабрем прошлого года.

 

 

Наша организация работает по упрощенной системе налогообложения. Поэтому мы не выделяем НДС в первичных документах. Счетов-фактур также не составляем. Однако некоторые покупатели при перечислении нам денег указывают в платежках рассчитанную сумму НДС. Должны ли мы перечислять в бюджет НДС по таким операциям?

 

Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения платят НДС только в двух случаях: на таможне, если ввозят товар из-за границы (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) и если покупателю выдан счет-фактура с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Вы счетов-фактур покупателям не выдаете. Следовательно, никаких оснований для начисления и уплаты в бюджет НДС у вас нет.

 

 

Наша организация является собственником объекта недвижимости. Можем ли мы учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с содержанием, обслуживанием и эксплуатацией данного имущества?

 

Организация - собственник объекта недвижимости, используемого в производственных целях, может учесть расходы в виде амортизационных отчислений, относящихся к указанному имуществу, и расходы, связанные с оплатой услуг связи, а также с содержанием и эксплуатацией данного имущества в целях налогообложения прибыли, при условии, что эти расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Если организация - собственник объекта недвижимости использует в своей производственной деятельности только часть объекта, то амортизационные отчисления, относящиеся к указанному имуществу, а также расходы, связанные с оплатой услуг связи, с содержанием и эксплуатацией данного объекта, принимаются в целях налогообложения прибыли только в части использования данного объекта в производственных целях.

 

 

Наша организация является заказчиком-застройщиком. Сообщите, пожалуйста, учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на рекламу проекта и маркетинговые исследования, осуществленные за счет средств целевых поступлений?

 

Если использование средств на указанные цели предусмотрено договором с инвесторами, то можно рассматривать как использование таких средств по целевому назначению. Расходы, осуществленные заказчиком-застройщиком за счет средств целевого финансирования, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

 

 

Акционером нашей фирмы является иностранная компания. В этом году руководство решило, что имеется необходимость в повышении уровня владения иностранными языками работников фирмы. Был заключен договор с преподавателем - физическим лицом. Признаются ли расходы организации по оплате обучения работников иностранным языкам объектом налогообложения по ЕСН и НДФЛ?

 

Учитывая, что оплата обучения сотрудников производится в интересах фирмы, заключившей договор на обучение, такие расходы не признаются
- объектом налогообложения НДФЛ в соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению расходы, связанные с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; 
- объектом налогообложения ЕСН в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ, согласно которому не включаются в объект обложению ЕСН выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде

 

 

Учреждение присудило грант победителю конкурса. Нужно ли в такой ситуации удерживать НДФЛ?

 

Да, в 2007 году это сделать нужно. А вот с 1 января 2008 года ситуация изменится. Дело в том, что с этой даты вступает в силу Федеральный закон от 23 марта 2007г. № 38-ФЗ. Он внес изменения в пункт 6 статьи 217 НК РФ. С указанного периода гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации, и в том числе и (или) российскими организациями, НДФЛ не облагаются. Но только если эти организации указаны в перечне, который утвердит Правительство РФ.

 

 

Можно ли производить доплату штатному работнику, имеющему ученую степень кандидата наук, если он не занимается научными исследованиями? Специалист работает в учреждении, которое финансируется за счет средств федерального бюджета.

 

Ответ зависит от того, в какой должности работает специалист. Если по этой должности тарифно-квалификационными требованиями предусмотрено обязательное наличие ученой степени, то ежемесячные выплаты устанавливаются. Это следует из пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

 

 

Как учесть налог на доходы физических лиц, удержанный с выплат по больничному листу? На какую статью экономической бюджетной классификации относятся расходы по оплате НДФЛ с больничного листа?

 

Плательщиком этого налога признается лицо, получающее доходы. А учреждение-работодатель выступает как налоговый агент, который исчисляет, удерживает с работника и перечисляет налог на доходы физических лиц в бюджет. Поэтому налог, удержанный с пособия по временной нетрудоспособности, отражается в бюджетном учете по тому же коду экономической классификации, по которому начислено пособие.

 

 

Основное средство числилось на начало года, а в момент проведения переоценки уже было списано. Как поступить в этом случае?

 

Переоценка основных средств бюджетного учреждения проводится в первом полугодии 2007 года, но по состоянию на 1 января 2007 года. Следовательно, такой актив должен быть переоценен в общем порядке.

 

 

Имеет ли право бюджетное учреждение заключит госконтракт на закупку товаров (работ, услуг) с помощью проведения открытого конкурса и запроса котировок, если в этом году оно уже заключило договор с этим поставщиком на сумму менее 60 000 рублей (без применения положений Закона №94-ФЗ)?

 

Никаких препятствий для закупки товаров (работ, услуг) путем проведения открытого конкурса и запроса котировок с участием данного поставщика нет. Сделки стоимостью менее 60 000 рублей при размещении заказов для государственных или муниципальных нужд по регламенту, установленному Законом №94-ФЗ, во внимание не принимаются.

 

 

10 каверзных вопросов налогового инспектора, на которые Вы должны знать ответ
(ФНС в своих секретных инструкциях для инспекторов предписывает задавать подобные вопросы главбухам и директорам компаний)

 

1. Откуда у Вашего сотрудника деньги на квартиру (машину, дачу)? (Инспектор подозревает зарплату "в конверте")

 

Варианты ответа: "Наверное, он получил наследство…", "Мы не контролируем расходы своих сотрудников".

 

 

2. По каким причинам внереализационные расходы растут значительно быстрее выручки от реализации? (Для инспектора этот факт может свидетельствовать о наличии фиктивных расходов)

 

Варианты ответов: "Взяли кредит…". "Заключили договор в валюте…". "Создали резерв…" "Проводим промо-акцию…"

 

 

3. Почему затраты на оплату труда, которые принимаются при исчислении налога на прибыль, больше аналогичных данных, учитываемых для ЕСН? (Инспектор предполагает, что компания уклоняется от уплаты ЕСН)

 

Вариант ответа: "Потому что выплаты, которые формируют налогооблагаемую базу по ЕСН, отличаются от тех расходов по оплате труда, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль". Вы должны быть готовы привести примеры таких отличий.

 

 

4. Почему общий доход сотрудников АО 2-НДФЛ превышает доход, принимаемый для исчисления ЕСН? (Инспектор предполагает, что компания уклоняется от уплаты ЕСН)

 

Вариант ответа: "Потому что перечень выплат, включаемых в налогооблагаемый доход работника, не совпадает с перечнем доходов работника, включаемых налогооблагаемую базу по ЕСН…". Вы должны быть готовы привести примеры таких отличий.

 

 

 

5. Почему сумма уплачиваемых налогов растет медленнее выручки? (Инспекторы считают, что отставание налоговых выплат от выручки может служить подтверждением уклонения от уплаты налогов)

 

Варианты ответов: "Увеличились продажи…", "Закупили дорогостоящее оборудование…"

 

 

 

6. Почему сумма полученных авансов, показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерского учета? (Инспектор предполагает, что не все платежи, связанные с расчетами за товары (работы, услуги) облагаются НДС)

 

Вариант ответа: "Потому что бухгалтерском балансе отражается сальдо авансов, полученных как в текущем периоде, так и в прошлые периоды, но оставшиеся непогашенными, а в декларации по НДС - только авансы, полученные в текущем налоговом периоде".

 

 

7. Чем вызвано отставание прироста выручки от прироста стоимости основных средств? (Инспектор предполагает сокрытие части выручки)

 

Вариант ответа: " Чтобы развиваться дальше и увеличивать объем продаж, необходимо наращивать основные средства, поэтому их стоимость выросла скачкообразно…"

 

 

8. Каким образом дебиторская задолженность оказалась значительно выше выручки? (Инспектор предполагает, что такая структура баланса свойственна фирмам, участвующим в схемах)

 

Варианты ответов: "Мы сдаем имущество в аренду…", "Мы работаем по агентским договорам…"

 

 

9. Почему компания уже третий раз за год предоставляет декларацию к возмещению НДС из бюджета? (Инспектор предполагает, что компания завышает вычеты по НДС)

 

Варианты ответов: "Закупили товар…", "Разные ставки НДС…", "Специфика производства…", "Получили счет-фактуру с опозданием…"

 

 

10. Почему у Вас такая низкая рентабельность? (Инспектор считает, что это верный признак сокрытия части выручки)

 

Вариант ответа: "Увеличение продаж необходимо стимулировать. Приходится больше денег тратить на рекламу и продвижение товара (работ,услуг)…"

 


Партнеры







Наши клиенты

logo1 logo2
logo3 logo4
logo5 logo6
logo7 logo8
logo9 logo10

Напишите нам

Хотите стать нашим партнером или клиентом - ПИШИТЕ НАМ!!!



© «Аудитория», 2002-2012 Rambler's Top100 © Студия «ДизайнАрт», 2011
Создание сайта, продвижение сайта